CLM Controller 常见问题解答：您问题的快速解答
工资扣款贷款
是的。每月都需要在21日至25日期间登录“Emprega Brasil”门户网站，下载文件并导入系统，同时注明要导入的款项所对应的计算期间。 导入操作请在以下菜单中进行：计算>代金券>导入员工信贷贷款。.
该文件应以CSV格式下载。.
这取决于余额不足的原因：
关于已撤回通知的扣款：该笔款项将照常扣款，因为该事件不涉及社会保险。在此情况下，系统将生成一项“当月超额”事件。.
因余额不足：系统将显示一条提示信息，说明扣款金额超出允许限额，届时仅扣除不超过35%限额内的金额。.
是的。需要每月导入数据，因为在某些情况下，如直接向金融机构提前偿还贷款，或因未支付上一期款项而导致还款金额调整，分期付款金额可能会发生变化。.
是的。在系统中，可以导入从“Emprega Brasil”下载的文件，也可以在代金券处理流程中手动登记。.
是的，导入文件时的验证条件之一是计算期间，该期间必须与文件的月度结算周期一致。若在代金券流程中进行手动登记，则无需事先登记计算期间。.
不，仅应将通过‘工人信贷’计划申请、并由“Emprega Brasil”门户网站提供的贷款，在“代金券流程”中以“工人信贷贷款”作为折扣类型进行登记。.
如果公司选择从工资预支款中扣除代扣代缴款，可以手动录入相关交易，并在月度工资单中录入金额相同的退款交易以进行抵消。.
在员工调岗的情况下，接收单位应自该员工出现在‘Emprega Brasil’门户网站提供的月度档案中时起开始代扣。只要该员工尚未出现在该档案中，就不应代扣该款项。.
如果产假工资由公司支付，则应在工资单中代扣相关款项，并由‘公司’随FGTS缴款单一并缴纳。.
如果因领取养老金而休假，导致工资单上没有余额，则不应扣留该款项，此时员工应联系银行协商分期付款事宜。.
员工应前往金融机构办理付款手续。.
系统中的解约将按常规方式计算，罚款计算过程中不会进行扣减或调整，而工资扣款贷款中的罚款抵扣将由CEF负责处理。.
这是一种通过数字版《劳动与社会保障卡》（CTPS）提供的工资扣款贷款，还款金额将直接从员工的工资中扣除。.
不，公司无需与银行签订协议。该流程由员工与金融机构直接办理。.
DET将在雇佣关系建立后的当月21日至25日期间通知各企业，以便其确认哪些员工申请了贷款。收到通知后，企业应登录“Emprega Brasil”门户网站，下载需在工资单中扣除的款项文件。 每月均需登录“Emprega Brasil”门户网站进行查询。.
持有正式劳动合同的劳动者，包括《劳动法》（CLT）规定的雇员、家政服务人员、MEI（个体经营者）雇员，以及选择参加FGTS（住房保障基金）的非雇员董事。.
是的，只要符合资格标准，例如持有有效的劳动合同。.
不，间歇性工作者无权享受eConsignado服务。.
不，只有签订无固定期限劳动合同的员工才有此权利。.
CTPS将核查劳动者的类别，而非雇主类型。属于101、104和721类别的劳动者可申请《第10.820/2003号法律》规定的贷款。.
劳动者应登录电子劳动手册（CTPS），进行贷款模拟，并接受合作金融机构的贷款方案。.
员工应直接与金融机构协商，以调整分期付款金额或未偿余额。.
不，因为赡养费属于强制性扣款，在计算扣款限额（35%）时需将其纳入考量。 根据第435/2025号行政令，CTPS在计算可扣款额度时应将抚养费纳入考量，若该扣款已超出工资单允许的扣款额度，则不得允许签订合同。.
eConsignado应被视为强制性扣款，其优先级高于自愿性扣款。.
对于2025年3月21日至4月20日期间签订的合同，相关扣款将从2025年5月的工资单开始执行。.
根据第435/2025号行政令第7条规定的薪酬标准，扣除金额不得超过员工应得薪酬的35%。.
即应计工资中需缴纳社会保险费的各项项目的总和，减去强制性扣除、INSS和IRRF。.
企业应首先扣除法律规定的强制性扣款（如社会保险费、个人所得税预扣、工资扣款贷款等）或法院裁定的扣款（如赡养费）。自愿性扣款随后进行。.
企业应始终核算可扣款金额。如果该金额为0.00（零），则该期工资单中无需从员工工资中扣除任何款项。企业应通知员工扣除未果，以便其前往银行缴纳该笔款项。.
企业应遵守MTE第435/2025号公告的规定，计算可扣薪资，并将扣款金额限制在该数额的35%以内。自愿扣款项目（如医疗保险、药房福利、补充养老保险）不计入此计算范围。.
企业必须格外谨慎，仅扣除其在“Emprega Brasil”门户网站上查询到的金额，否则将面临犯下侵占罪的风险。.
公司应在薪资系统中的“代金券流程”下（菜单路径：计算>代金券）登记该贷款，系统将根据代金券登记信息自动在薪资单中扣除相应金额。.
除非发生工作单位变更，否则折扣仅在签订合同的公司内适用。.
员工在签约时可选择将贷款与哪种雇佣关系挂钩。.
系统将在员工的工资单上显示一条提示信息，告知员工应直接向金融机构支付差额。.
公司将从遣散费中扣除当月分期款项，并确保该扣除额不超过“可用薪酬”的35%限额。因此，员工应联系金融机构，商定未来分期付款的具体安排。.
公司在解雇时仅扣除1（一）期款项，金额以解雇当期可支付金额为准，且不得超过根据解雇补偿金计算出的可支付薪酬的35%。.
CTPS系统与eSocial的同步更新非常迅速。但如果员工在被解雇的前一天成功申请了贷款，他将直接向金融机构偿还分期款项，解雇时无需代扣任何款项，因为首期还款将在未来的计薪周期内发生。.
缴款通过数字FGTS系统进行。开具缴款单主要有两种方式。雇主可通过“快速开具缴款单”或“参数化开具缴款单”功能，生成包含工资扣款贷款金额的缴款单。.
是的，可以通过FGTS数字平台中的参数化缴款单，生成一份仅包含eConsignado金额（不包含FGTS）的独立缴款单。.
由于公司未向其支付款项，因此不应代扣该笔款项，员工需自行前往金融机构办理相关手续。 在系统菜单中：计算>代金券>代金券，在分期付款明细的‘分期状态’字段中，将其在员工休假期间的月份修改为‘不计入工资单’，此操作需在计算工资单之前完成。.
标记
为产品制定合理的价格是任何企业面临的最大挑战之一，制造业也不例外。这主要是因为需要评估的因素多种多样，例如：竞争对手的价格、企业成本、利润率、目标客户特征等。.
因此，运用“加价”等技巧对于确保您收取合理的价格、避免蒙受损失至关重要。.
这是各行业定价过程中采用的主要方法之一。 加成率（Markup）作为一种乘数系数应用于产品成本之上，有助于确保覆盖所有经营成本并实现盈利。换言之，它通过将成本以战略性且稳妥的方式转化为销售价格，从而为企业家提供了便利。.
实际上，该方法会综合考虑固定成本、变动成本、费用、税费以及预期利润。因此，进行这项计算至关重要，这样才能避免产品最终价格的确定仅凭“主观臆测”——否则可能会危及行业的财务健康。.
据巴西中小企业发展局（Sebrae）称，“使用加价法可以安全、一致地确定价格，并且在某些成本或税费发生变化时，便于进行调整”
简而言之，加成率是指根据成本确定销售价格时所采用的系数。而利润率则是企业从最终价格中获得的收益百分比。.
也就是说，加成率有助于计算出合理的售价，而利润率则显示了公司销售后实际获得的利润。.
很好，既然已经弄清楚了什么是加成，接下来我们就来更深入地了解它在实际中的运作方式。首先，你需要准确掌握每件产品的原材料成本、分销成本、人工成本、生产时间，以及与产品生产相关的所有环节。.
加成率的计算公式很简单，适用于任何类型的业务。要计算加成率，必须清楚自己的固定成本，即无论产品是否售出都必须支付的费用，例如员工工资、税费、商铺租金、水费、电费等。 此外，您还需要清楚掌握可变成本，即随销售量波动的费用，例如：开具银行付款单、产品配送费等。.
许多创业者正是在这一点上感到困惑。毕竟，开支确实不少。针对这种情况，这里有一个建议：将这些开支分摊到产品组合中。.
实际操作中，选取一定数量的产品，并为其分配相应的成本比例，例如：“我需要售出10件商品才能覆盖产品成本和公司运营成本”。或者，“固定成本占产品价值的10%”。.
这样一来，就更容易计算出需要销售多少产品才能覆盖公司的运营成本。剩余的金额即为净利润。.
以下是计算方法：
加成率 = 100 / [100 – (固定成本的% + 变动成本的% + 利润率的%)] 这些百分比分别代表各项目在销售价格中所占的比重。 因此，加成率将产品成本转化为最终价格，该价格既能覆盖所有这些成本，又能产生利润。.
我们来看看一个标记语言的应用示例吧？
假设在您的行业中，我们面临以下成本和目标：
固定费用：15%
可变费用：10%
目标利润率：20%
代入公式：
加价率 = 100 / [100 – (15 + 10 + 20)] = 100 / 55
= 1.82
这意味着，对于每R$ 1.00的产品成本，销售价格应乘以1.82。也就是说，如果产品X的生产成本为R$ 500，则计算建议销售价格的公式为：
销售价格 = 成本 × 加价率
销售价格 = 500 × 1.82 = R$ 910.00
通过这种方式，该行业既能确保所有成本得到覆盖，又能实现预期利润。此外，还能为客户提供合理的价格，从而有助于维系客户的忠诚度。.
千万别犯这些错误！
在使用加成法计算销售价格时，一些企业常会犯下可能危及整个企业财务健康的错误。为了帮助您避免陷入这些陷阱，请查看以下主要错误：
忽视固定成本和变动成本：定价过程中最大的错误之一，就是仅考虑产品的直接成本——如原材料、生产和人工——却忽略了企业每月都需要承担的固定成本和变动成本。 固定成本和变动成本，即使并非“直接”与产品挂钩，也必须用销售收入来支付。因此，如果这些成本未计入加成率（Markup）的计算中，最终定价或许能覆盖生产成本……但到月底时，实际利润将所剩无几。.
未经分析就照搬竞争对手的价格：另一个常见错误是仅关注竞争对手的价格，但实际上每家企业的实际情况各不相同：成本、开支、税费、利润策略……请牢记，对邻居行之有效的方法，对你来说可能反而会造成损失。.
计算时未考虑税费：根据贵公司的税收制度，税费可能会对销售价格产生巨大影响。而一个典型的错误就是忘记在加成率计算中包含这些税费。一旦出现这种情况，纸面上看起来很可观的利润最终几乎全都流进了政府口袋。.
不要频繁调整加成率：许多企业常犯的另一个错误是：加成率计算一次后就再也不调整了。但成本会发生变化，如果加成率未能跟上这一变化，销售价格就会脱节。 理想的做法是定期调整加成率——特别是在成本上升时——以确保贵企业的定价既合理又盈利。.
在贵行业定价中使用“加价率”的3大优势
加价率不仅仅是一个简单的计算公式，更是一种战略工具，能为您的业务带来更强的掌控力和安全性。请查看以下在您所在行业的定价中应用加价率的三大主要优势：
价格透明
借助Markup，您可以更清晰地了解产品最终价格的构成。它会准确显示您所考虑的成本、费用和利润的具体数额。.
这不仅有助于定价，还有助于销售说服、与客户的谈判，甚至在必要时调整价格。.
避免损失
根据加价率来计算价格，您就能确保覆盖所有业务成本，并保证达到预期的利润率。这有助于降低以低于成本的价格销售，或辛勤工作却在月底发现现金流入不敷出的风险。.
财务规划帮助
如果准确掌握每笔销售需要产生多少收益才能维持企业健康运营，制定高效的财务计划并实现财务可预测性就会容易得多。这样，您就能对营业额、销售目标和预期利润进行预测，并更有把握地做出决策。.
使用Questor企业管理软件实现加价计算自动化
别担心，您无需在电子表格或笔记本上手动计算加成率，Questor 提供了理想的解决方案，既能简化这一计算过程，又能帮助您避免出错。借助 Questor 企业管理软件，您所在行业的加成率计算将变得更快、更简单、更可靠。.
来看看实际操作是怎样的：
自动计算加成
在Questor企业管理软件中，您只需录入必要的信息——例如成本、费用、税费以及目标利润率——系统就会为您处理其余所有事宜。.
它会自动应用加价公式，并以清晰可靠的方式直接给出建议零售价。.
请考虑所有成本和税费
该系统允许对标记进行全面配置，包括以下方面：
直接成本和间接成本
销售所征收的税费
目标利润率
固定费用和变动费用
所有这些工作都与公司其他部门紧密配合，从而避免遗漏或计算错误。.
效率更高，错误更少
除了确保最终价格合理外，“Questor 企业管理”还能让您的日常工作更加高效。.
这不仅能为您节省时间、避免人工错误，还能确保所有产品的价格始终保持最新，并与您企业的财务状况保持一致。.
税制改革：关于IBS和CBS的关键问答
通过第132/2023号宪法修正案实施的税制改革，是近几十年来国家税收体系（STN）最为广泛、最深刻的变革。 其核心目标是将PIS、Cofins、IPI、ICMS和ISS等税种统一起来，从而建立新的双重增值税（IVA Dual）体系。 该模式分为两项税种：由联邦政府管辖的“货物和服务税”（CBS），取代了PIS/Pasep和Cofins； 以及由各州、联邦区和市共同管辖的“货物和服务税”（IBS），该税种取代了ICMS和ISS。.
为STN确立的基本原则包括中立性和目的性。.
* 中立原则规定，税收制度对企业和消费者的经济决策应尽可能少地产生影响。 其逻辑在于，税收不应造成扭曲，也不应引导本应由纯粹经济标准驱动的行为，从而使资源能够基于效率和生产力进行配置。.
* 目的地原则规定，消费税应在商品或服务实际被享用的地点（目的地）征收，而非在生产地征收。 这一变革旨在更合理地分配各联邦实体之间的税收收入，并力图结束所谓的“税收战争”，消除那些促使企业基于临时税收优惠而做出决策的激励因素。.
过渡将按照以下主要时间表分阶段进行：
* 自2026年1月1日起：开始征收双重增值税，适用象征性的测试税率：CBS为0.9%，IBS为0.1%。.
* 2027年： PIS/PASEP和Cofins税种正式废止，IPI税率降至零（部分例外），并开始全面征收CBS（税率下调0.1%，以抵消试行期的IBS）。 同时开始征收选择性税（IS）。.
* 2029年至2032年：开始逐步降低ICMS和ISS税率，同时逐步提高IBS税率，以弥补税收收入的减少。.
* 2033年：过渡期结束，ICMS和ISS将完全取消，并开始全面征收IBS，其税率将由各联邦实体分别确定。.
根据第214/2025号补充法第10条的规定，无论供应是持续性的还是分批进行的，商品或服务的供应行为均构成CBS和IBS的应税事项。.
在特定情况下，视为已发生供应：
* 运输开始时，当运输服务始于本国境内时。.
* 对于其他服务，在供货或服务提供完成后。.
* 在直接公共行政机关、自治机构或公共基金会采购货物或服务时，于付款环节。.
* 在购入之日，若该资产是通过公开招标方式从被扣押、被遗弃或经司法拍卖的物品中获得的。.
根据第214/2025号补充法第12条的规定，原则上，IBS和CBS的计税基础应为交易总额。 该金额涵盖供应商收取的总金额，包括附加费、利息、罚金、财务费用、附带条件折扣、运费（如已包含在总金额中）以及作为交易的一部分收到的其他款项（如保险费和税费）。.
不计入计算基数的金额包括：
* 该交易中适用的IBS和CBS对应的金额（“外部”计算）。.
* 工业产品税（IPI）的总额。.
* 无条件给予的折扣（即在税务凭证中记载且不附带未来条件的折扣）。.
* 过渡期间（2026年1月1日至2032年12月31日）内，与工资单相关的ICMS、ITCMD、PIS/Pasep、Cofins以及工资税（PIS）的应纳税额。.
税制改革采纳了完全非累积原则，允许纳税人将购置货物和服务时已缴纳的税款作为抵扣额，从而消除了税负的级联效应。.
然而，仅在购买供个人使用和消费的商品及服务时，以及其他特定情况下，才会被拒绝授信。 禁止将信贷用于购买被归类为个人使用或消费的商品和服务，例如珠宝、酒精饮料、烟草制品、武器、弹药以及娱乐、体育或美容类商品和服务。.
此外，需要强调的是，该抵免额只有在收购交易产生的税款债务清偿后方可使用，这意味着该税款必须已实际缴纳。.
“分拆支付”（财务结算时的自动代扣）是一种自动化系统，电子支付服务提供商 （如银行卡和PIX）在交易财务结算时，必须将IBS和CBS税款进行分离，并直接转付给IBS管理委员会和联邦税务局。.
其主要作用是降低欠税率并打击逃税行为。通过这一机制，只有当供应商实际缴纳了税款时，购买方才会产生税额抵扣（即非累积制）。 这使得惯性欠税者难以作案，也限制了为产生不当抵免而设立的“空壳公司”（虚假公司）的利用，从而提高了纳税合规性。.
税制改革规定了一系列以简化和监管为重点的变革：
* 唯一识别码登记（CIU）：现规定必须建立唯一识别码登记制度，旨在将登记信息集中到一个全国性的集成系统中。 将利用现有登记系统，例如针对自然人的个人纳税人识别号（CPF）、针对法人实体的企业纳税人识别号（CNPJ），以及针对城乡不动产的巴西不动产登记系统（CIB）。.
* 电子税务凭证开具：所有商品和服务交易（包括出口和内部转移）均须开具电子税务凭证，即使该交易享受免税、豁免或零税率待遇也不例外。 相关系统须采用标准化格式，相关信息将与由IBS管理委员会管理的全国通用平台共享。.
* 全国电子服务发票（NFS-e）：各市及联邦区应确保在全国范围内能够开具电子服务发票（NFS-e），或将其自有系统与标准化格式对接，以促进税务数据的集中化和标准化。.
关于税制改革与IT企业的常见问题解答（FAQ）
五项消费税将逐步取消：PIS/Pasep、Cofins、IPI、ICMS和ISS。取而代之的是，将设立两项主要税种，共同构成双轨制增值税（IVA）：
* CBS（商品和服务税）：该税种由联邦政府管辖，将取代PIS、Cofins以及部分IPI。.
* IBS（商品和服务税）：由各州和市共同分摊，将取代ICMS和ISS。.
* 除为保护优惠区域而设的特定情况外，几乎所有产品的IPI税率均为零。.
双重增值税的估计总基准税率约为26.5%。该税率由以下部分组成：
* CBS（联邦）：8,80%。.
* IBS（州级和市级）：17,70%。.
* 其他官方估计数据显示，总税率约为28%。.
新模式将采用非累积制，这意味着在生产链的每个环节，均可抵扣在投入品和服务上已缴纳的税款，从而消除税收的级联效应。 尽管名义税率大幅上升（与此前针对服务收入8.65%的累积税制相比），但IT企业将有权就多种投入品获得抵免。 对于IT行业而言，这将使软件许可、能源、设备租赁以及其他相关商品和服务等投入品受益。.
IT行业通常属于劳动密集型行业，且能产生税收抵免的可征税投入较少。 纯服务提供商目前需按服务收入缴纳约8,65%的税款（其中5%为ISS，3,65%为累积PIS/Cofins），应做好准备应对名义税率大幅提高的情况 （约28%的增值税）。那些可抵扣税额较少的企業，其实际税负往往会上升，实际净税负可能超过8%。.
传统的“Simples Nacional”税制可能基本保持不变，继续采用现行方式（不抵扣税额）计算税款。.
最大的新变化是“混合式简易税制”，这是一种可选方案（每半年在1月和7月进行一次核算）：
* 该公司将CBS和IBS分开回收（不属于DAS体系）。.
* 这使得该公司能够像大企业一样享受原材料的税收抵免。.
* 然而，选择这一方案意味着需按与普通企业相同的税率纳税，因此与传统的“Simples”税制相比，税负会更高。.
对于IT行业而言，一个关键问题在于，劳动力支出仍无法产生税收抵免。 这意味着，此次税制改革将对整个工资总额按约28%的税率征税，且无法享受抵扣，这可能会显著增加运营成本，并降低这一劳动密集型行业的利润率。.
不。此次改革后，企业所得税（IRPJ）和社保税（CSLL）的计算方式（无论采用实际利润制还是推定利润制）均保持不变。 只有消费税（PIS、Cofins、IPI、ICMS、ISS）的征税方式因新的CBS+IBS模式而发生变化。.
优点包括：
* 简明与透明：减少税种和附加义务的数量，并制定更明确的规则。.
* 税收平等：对所有企业适用相同的税率，消除不同税收制度之间的扭曲。.
* 投资激励：非累积制允许抵扣投入品（如软件和硬件）的税额，这有助于降低IT投入品的成本，并激励创新。.
* 国际竞争力：软件和服务的出口将继续免税。.
通常情况下，地方性优惠政策（如ICMS和ISS税的免税或减税）将不复存在或失去重要性。税收统一和“目的地征税”原则使得这些激励措施变得无关紧要。 许多依赖州级激励措施的信息技术项目将需要重新评估。.
过渡期将于2026年开始。PIS/Cofins税种的取消以及CBS（按全额税率征收）的全面实施预计将于2027年完成。ICMS/ISS向IBS的全面过渡将分阶段进行，并持续至2033年。.
关于进口中IBS和CBS的问答
调查范围与覆盖范围
IBS和CBS税种适用于从国外进口的货物或服务。无论进口方是自然人、法人还是无法人资格的实体，均需缴纳该税款。 无论交易目的为何，即使该个人或实体未在IBS和CBS的常规征税制度中注册或无义务注册，这些交易均需纳税。.
新系统的实施将分阶段进行。2026年，CBS和IBS将在全国范围内进行测试，但不会实际征收。在此测试期间，企业应在发票上开具与新税种金额相对应的金额。 预计将于2033年全面过渡到新系统。.
无形资产和服务的进口
由境外居民或常住人提供的、其消费发生在本国（巴西）的服务或无形资产（包括权利）的供应，均视为服务或无形资产的进口，即使该供应本身是在境外进行的。.
税制改革承诺将实行更广泛的非累积原则。简而言之，只要交易允许，企业即可抵扣前期已缴纳的IBS和CBS税款。.
计算依据为交易金额，对每项无形资产或服务进口适用的IBS和CBS税率，与在巴西境内供应同一无形资产或服务时适用的税率相同，但须遵守有关特定税收制度的规定。 在确定IBS的州、区和市税率时，进口地点即为交易的目的地。.
在从境外居民或常住人供应商处购入无形资产（包括权利）及服务时，购买方应就IBS和CBS纳税。若购买方为境外居民或常住人，则收货方应纳税。 在境外居住或住所的供应商应与纳税人共同承担缴纳IBS和CBS的连带责任。此外，数字平台即使总部位于境外，也应对通过其进行的进口交易缴纳IBS和CBS。.
固定资产进口
实物商品进口的应税事项是外国商品进入国内领土。就计算IBS和CBS而言，一般而言，应税事项被视为在经报关放行供消费的商品时发生。.
计税基础为关税额加上：
1. 进口税（II）；;
2. 选择性税（IS）；;
3. 对外贸易综合系统（Siscomex）的使用率；;
商船队更新运费附加费（AFRMM）
5. 对石油及其衍生品、天然气及其衍生品以及燃料乙醇的进口和销售征收的经济干预税（Cide-Combustíveis）；;
6. 反倾销税、反补贴税和保障措施；以及
7. 进口货物在放行前应缴纳的任何其他税款、费用、费率或关税。.
工业产品税（IPI）、商品和服务流通税（ICMS）以及各类服务税（ISS）不计入IBS和CBS的计税基础。.
在进口实物商品时，IBS和CBS的纳税义务人为进口商，即任何促使外国商品进入本国领土的个人或实体，以及保税仓库中货物的购买方。 若为代第三人进口，则进口商为在国外购买该货物的买方。.
进口环节中（代替纳税人）承担IBS和CBS责任的主体包括：承运人（在货物卸货前发生丢失的情况下），以及保管人（在货物在其保管期间发生丢失的情况下）。.
连带责任人的例子包括：以自己名义为他人购买的货物办理进口申报的人，以及预先指定的托运人。.
进口实物商品应缴纳的IBS和CBS税款，须在提交供消费报关的货物交付之前缴清，即使该交付发生在海关放行货物之前。 不过，纳税人也可以选择在提交进口申报单时提前缴纳。.
关于巴西利润和股息征税的问答
随着2025年第15270号法律的颁布，利润和股息的征税问题再次成为税收讨论的焦点。 从2026年起，企业和合伙人将面临新的所得税代扣代缴规则、月度限额、高收入征税以及严格的合规标准。.
我们在此汇集了联邦税务局发布的所有官方问答，并以通俗易懂的方式进行了整理，以便企业家、管理者和投资者能够准确了解具体有哪些变化以及如何做好准备。.
2025年第15.270号法律旨在扩大个人所得税免税范围，对高收入群体设立最低税率，并对利润和股息征收税收。 该提案旨在使税收制度更具累进性，并纠正劳动所得与资本所得之间的失衡。.
主要内容包括：扩大个人所得税免税额度范围；对年收入超过R$ 600,000的纳税人实行高收入年度征税；以及对支付给巴西境内及境外自然人的利润和股息征税。.
个人所得税免税额范围的扩大将于2026年1月起生效。对利润和股息的源泉扣缴所得税制度也将于2026年1月开始实施。 至于高收入年度征税制度，将从2027会计年度起实施，该年度对应2026日历年。.
是的。自2026年1月起，向巴西居民自然人分配利润和股息时，若同一公司当月向同一自然人支付的金额超过R$ 50,000，将按源泉扣缴所得税。.
规定的税率为10%，适用于在超过R$ 50,000限额的当月所分配的利润或股息总额。.
预扣的所得税应在引发征税事项发生当月的次月第二个十日期的最后一个工作日之前缴纳。.
是的。当当月支付金额低于R$ 50,000时，不进行代扣代缴。 此外，如果利润在2025年12月31日之前核算完毕，分红方案已于该日期前获批，且支付按照最初批准的时间表进行（该时间表可延长至2028年），则可免征税款。.
该分红须在2025年12月31日前获得公司主管机构的批准，相关金额须符合公司法规定且已到期应付，且支付须按照批准文件的规定进行。.
企业可在2025年11月前编制中期资产负债表或试算表，并在2025年12月31日前批准利润分配。若最终利润低于该数额，免税额仅限于实际核算的利润。.
是的。当向同一自然人支付的款项在同一个月内超过R$ 50,000时，10%的预扣税也适用于“Simples Nacional”制度下的企业。.
收入代码为1841，既适用于向巴西境内居民付款，也适用于向境外付款。.
是的。从2026年起，利润资本化被视为利润的分配，构成所得税的应税事项，适用10%的税率。.
不。只要利润已在2025年12月31日前核算完毕，且资本化方案已在该日期前经决议并获批准，则无需缴税。.
是的。如果退回的金额超过股权的取得成本，则需就资本利得缴纳税款。虽然没有持有股权的最短期限要求，但人为减少持股的行为可能不予认可。.
是的。自2026年1月起，向非巴西居民进行的分配将需在源头代扣代缴个人所得税。.
适用的税率为10%。.
不。即使对于不征收所得税或所得税税率低于17%的国家，也适用10%的税率。.
该税款应在支付、入账、交付、使用或发货之日缴纳。.
是的。 如果利润在2025年12月31日前核算完毕、在该日期前获得批准，并按照原定时间表在2028年前缴清，则可免征税款。此外，外国政府、主权财富基金和外国养老金机构也可享受免税待遇。.
与适用于巴西居民的规定相同：须在2025年12月31日前获得批准，根据公司法规定予以强制执行，并根据批准决议在2028年前完成支付。.
不。该免税规定适用于任何年度计算出的利润。.
不。对于向国外的付款，无论金额多少，均需缴税。.
该代码与巴西居民使用的代码相同：1841。.
是的。自2026年起，根据经第15.270号法律修订的法规，利润资本化构成应税事项。.
不，只要该决议已在2025年12月31日之前经审议并获得通过即可。.
是的。如果产生资本利得，则需缴税。人为的减免可能会使免税的性质失真。.
是的。2025年12月31日之后确定的利润或此后批准的利润均需纳税。.
必须是根据原籍国法律设立的实体或法律主体，且其主要业务为管理社会保障福利。.
是的。接收主权储蓄资金并不影响免税待遇。.
是的。该免税政策适用于由这些受益人直接或间接全资持有的车辆。.
关于“分账支付”的问答
“分拆支付”（Split Payment）是巴西税制改革中设立的一种新型税收征收机制。它是一种在交易发生时即时缴纳税款的方式。 与以往销售税款先由供应商（卖方）暂存、日后缴纳的做法不同，该机制会在支付货款时自动分离税款，并直接上缴政府。只有净额（不含税款）才会转给商品或服务的供应商。 该模式——被昵称为“税收版Pix”——旨在简化征税流程并防止逃税，确保消费税能够得到即时、高效的征收。.
“分账支付”（Split Payment）制度是作为税制改革的一部分而推出的。 2023年第132号宪法修正案确立了新税收制度的原则，设立了IBS（商品和服务税）和CBS（商品和服务费）两项税种，以取代现行的 （ICMS、ISS、PIS和COFINS）取而代之。分项支付制度的强制性及运作方式在第214/2025号补充法中有所规定，该法对这种分项支付的细节进行了规范，涉及“财务结算中的缴款”事宜。.
税款转缴流程是即时且自动化的。该流程分为三个步骤：1. 开具发票——供应商开具电子发票，注明税款金额（IBS和CBS）。 2. 买方付款——买方通过电子支付方式（如信用卡/借记卡或Pix）支付货款。 3. 支付系统自动分摊——处理支付的金融机构或金融科技公司识别发票数据，查询税务系统以计算应缴税款的确切金额。 随后，该税款金额将被自动扣留并转入政府金库，仅剩余款（净额）计入供应商账户。.
在大多数电子交易中，实际负责代扣代缴税款的是处理支付的金融机构（如信用卡收单机构或银行汇票承付行）。这些机构被指定为代扣代缴税款的“纳税义务人”。 它们会截留交易的资金流，并将IBS/CBS税款直接上缴税务机关。 供应商（卖方）不再就其大部分销售额代扣代缴税款；取而代之的是，其在发票上自动记录已缴税款的抵扣额，并将其用于抵扣后续应缴税款。.
该法律规定了三种方式，以适应不同情况：
1. 智能分账支付（标准模式）：这是一种自动且集成的模式，主要应用于企业间（B2B）交易。 支付系统会查询税务部门的数据库，以计算每笔交易中应缴纳的准确税额，同时已将供应商的税收抵免考虑在内。.
2. 简化版分拆支付：这是一种可选制度，专为面向最终消费者的销售（B2C）设计。在此情况下，将针对该行业或交易类型适用预先设定的固定比例的IBS和CBS，并在期末进行相应调整（借方或贷方）。.
3. 拆分付款手册：这是一种例外情况，适用于付款未通过电子系统进行的场景，例如现金或支票支付。 在此类情况下，法律允许作为IBS/CBS纳税人的收单方（买方）自行将该笔交易的税款直接上缴政府。.
在这些未通过电子系统进行的销售中，无法即时分摊税款，因为没有金融中介机构进行自动代扣，且不适用“分拆支付”机制。 如果销售对象是最终消费者（自然人），则应由供应商在后续通过常规核算程序计算并缴纳应缴税款。 然而，如果是企业间交易且采用手动支付，买方（纳税企业）可选择直接向税务机关缴纳税款。.
不。“分账支付”制度改变的是税收征收的方式，使其更加自动化且提前征收，但并不改变应缴税额。 IBS和CBS的税率将设定为取代现行税种，因此该机制不会导致实际税负发生变化。.
“分账支付”机制将于2026年至2033年间分阶段实施。2026年，分账支付系统将以试点模式启动运行，重点针对主要电子支付渠道中面向终端消费者的交易。该机制将在随后的几年中逐步扩大覆盖范围。 预计到2033年，“分账支付”机制将全面实施，并与各类支付方式实现广泛整合。.
“分拆付款”机制会影响现金流，因为税款会被立即代扣，这意味着企业当时仅能收到销售的净额。这相当于提前缴纳了税款。 另一方面，预缴的税款会立即为供应商产生税收抵免。此外，法律规定，如果实际缴纳的税额超过应纳税额，将在核算完成后3个工作日内迅速向纳税人退还多缴部分。.
某些行业将比其他行业更早受到影响：
* 零售和电子商务是初期阶段的重点，因为面向终端消费者（B2C）的销售——其支付方式主要采用电子支付——将成为该系统的起点（预计在2026年）。.
* 面向终端消费者的服务企业（如电信和私立医疗）也应尽早进入该领域。.
* 金融机构和收单机构是这一新模式的核心，因为它们负责构建支持自动拆分的技术基础设施。.
* 工业和批发（B2B）领域需要提前做好规划，尽管随着IBS系统的实施，特别是2029年之后，此类交易中的“分账支付”将日益普及。.
企业将不得不调整其开票、ERP和收款系统。例如，电子发票将新增字段，用于将销售与支付关联起来，并详细列明用于“Split”系统的税费信息。收银系统需要与支付平台对接，以便实时传输这些信息。.
关于推定利润税制改革的常见问题解答（FAQ）
不。税制改革并未废除“推定利润”制度。 “推定利润”与“实际利润”之间的区分仍然有效，特别是在计算企业所得税（IRPJ）和净利润社会贡献税（CSLL）时。.
对于采用推定利润制的企业，其企业所得税（IRPJ）和社保税（CSLL）的计税基础将保持不变。利润推定规则，如针对商业活动的8%和针对服务活动的32%，均维持不变。 《2023年第132号宪法修正案》和《2025年第214号补充法》维持了通过推定收入计算IRPJ和CSLL的方式。.
此次税制改革的调整主要集中在消费税方面。PIS和COFINS将被废止，并由“商品和服务税”（CBS）取而代之。 此外，ICMS（州税）和ISS（市税）将被“货物和服务税”（IBS）所取代。.
目前，采用“推定利润”制度的企业按累积制缴纳PIS和COFINS税款，税率为总营业额的3.65%，且无权享受税收抵免。 改革后，PIS和COFINS将被CBS取代，该税种将对所有纳税人采用非累积方式征收。.
CBS将实行9.25%的统一税率。非累积模式意味着，企业可以就采购的投入品抵扣CBS税额，前提是这些投入品与其主营业务相关。 与现行模式不同，CBS将允许对与主营业务直接相关的商品、服务、租金和电费的采购给予广泛的抵扣。.
不。尽管第214/2025号补充法规定，小型企业（尤其是采用“全国简易税制”（Simples Nacional）的企业）可选择简易核算制度，但采用“推定利润制”的企业在计算CBS和IBS时，将不适用任何特殊制度或替代性累积制度。 无论企业在企业所得税（IRPJ）和社保税（CSLL）方面采用“实际利润”还是“推定利润”计税方式，CBS和IBS的规则对所有企业均相同。.
一个积极方面是消费税的简化，这有助于降低税务合规成本。另一项好处是公平性，即在CBS和IBS方面对所有企业一视同仁，从而促进更公平的竞争。 然而，主要挑战在于实际税负的增加，特别是对于目前需缴纳累积性PIS/COFINS税且无法享受抵免的服务型企业而言。由于CBS和IBS的实际税率可能上升，业务模式较为简单的服务型企业可能面临税负增加的情况。.
在“推定利润”税制改革中受负面影响最严重的行业包括非受监管的服务业，例如咨询公司、营销机构和软件开发商。 这些行业通常产生税额抵扣的投入品较少，其实际税负可能从3,65%（现行PIS/COFINS税率）上升至超过8%。 相比之下，医疗、教育和公共交通等受监管行业则可享受高达30%的增值税（CBS + IBS）税率减免。.
9. 税制改革带来的变化将逐步实施。.
* 2026年：CBS以0.9%的试验税率启动，IBS以0.1%的税率启动，旨在进行调整。.
* 2027年：PIS/COFINS税种终止，全面实施CBS税制，税率为9.25%。IBS的试行税率继续适用。.
* 2029年至2032年：将ICMS和ISS过渡至IBS，税率将逐步提高直至全面实施。现行税种将于2033年完全废止。.
企业应采取积极主动的态度，具体包括：
* 审查成本结构，并确定利用CBS抵免额的潜力。.
* 重新评估税收制度，考虑可能转为“实际利润制”，特别是如果新制度在财务上更有利的话。.
* 调整产品和服务的定价，以应对税负增加。.
* 投资于系统建设和团队培训，以确保正确核算和管控应收账款。.
* 咨询税务规划专家，为过渡期制定战略规划。.
关于LCI和LCA的常见问题解答（FAQ）
“罪恶税”是“选择性税”（IS）的俗称。这是巴西税制改革（2023年第132号宪法修正案）设立的一项新税种，并由2025年第214号补充法予以规范。 选择性税（IS）是对被认为有害于公共健康或环境的产品和服务征收的一项附加税。.
该税种具有选择性和非财政性质，这意味着其主要目的不仅在于筹集税收，更在于通过征收额外税款来抑制对这些特定商品的消费。 该税种背后的理念是改变消费行为，通过对被视为“有害”的产品征收更高税率来加以惩罚。.
应缴纳选择性税的产品清单是明确列举的，涵盖与健康或环境风险相关的商品及相关活动。 将征收选择性税的主要项目包括：烟草制品（香烟、雪茄及其他烟草制品）、酒精饮料（所有含酒精饮料）、含糖饮料（碳酸饮料及其他添加糖分的非酒精饮料）、 高污染机动车（高排放交通工具）、矿产资源（一般矿石及化石燃料，在开采环节征税）以及博彩和游戏（预测竞赛、彩票和梦幻体育）。.
在法规审议过程中，曾就将高钠、高饱和脂肪和高糖的超加工食品纳入清单一事展开讨论。 然而，在最终通过的文本中，超加工食品（如零食和腌制肉类）被排除在外，加糖饮料（碳酸饮料）除外。 此外，电力、电信以及汽油和柴油等通用燃料将免征IS税。.
选择性税将于2027年1月1日生效。2026年将作为过渡期，重点实施新的IBS税和CBS税，但在此期间不会征收IS税。 从2027年初开始，随着工业产品税（IPI）税率在大多数情况下降至零，“罪恶税”将开始正式征收。 实际上，IS取代了IPI此前针对这些特定产品所发挥的非财政职能。.
不。选择性税将是一项联邦税种，在产业链中仅征收一次（通常在生产、开采、进口或初次销售环节），且不会与其他消费税累加征收。 第214/2025号补充法规定，选择性税（IS）不计入综合消费税（IBS）或综合服务税（CBS）的计税基础。.
尽管最终税率尚未确定，但预测显示，香烟和其他烟草制品的税率可能定为产品价值的250%。 对于碳酸饮料和含糖饮料，建议按产品价值的32%征收税款。其总体逻辑是：产品危害性越大，税率越高，以此遵循抑制消费的原则。.
对受影响行业的主要影响包括成本和价格上涨，这可能导致酒精饮料和香烟等产品对消费者而言价格显著上涨，进而导致销量下降。 企业还可能因此被激励调整产品组合并进行创新，例如加快生产“零糖”版本的产品，或投资电动汽车和混合动力汽车，以规避税收。.
一种常见的批评观点认为，由于许多此类商品（如香烟）的需求缺乏弹性，其消费量可能不会显著下降，这主要会导致政府税收增加，而非实质性地改善公共卫生状况。另一个令人担忧的副作用是，此举会助长非正规经济和非法活动。 高税收造成的巨大价格差异可能会增强非法产品（如走私香烟）的竞争力，从而损害正规产业。.
对于矿产行业，补充法规定的税率上限为开采总值的0.25%。 该税率较低，因为此处的初衷更多是为了从自然资源中获取一部分收入（并弥补马瑙斯自由贸易区工业产品税（IPI）的损失），而非完全抑制开采活动。 此外，税率因产品而异，差异巨大：公共卫生类商品（香烟、酒精、碳酸饮料）通常税率极高，而战略性/出口商品（矿产、石油）则仅征收象征性税率。.
不。根据《宪法》，出口产品不得征收该税。矿业公司和石油公司仅需就国内市场的销售额缴纳企业所得税。.
关于LCI和LCA投资的常见问题解答（FAQ）
LCI（房地产信贷票据）和LCA（农业综合企业信贷票据）是由金融机构为筹集资金而发行的固定收益证券。所筹集的资金分别用于房地产和农业综合企业领域。 投资LCI或LCA时，投资者实际上是在向发行该票据的银行提供贷款，作为回报，投资者将获得投资本金相应的利息。.
其主要吸引力在于个人投资者可享受收益所得税（IR）免税待遇。 得益于这一税收优惠，此类票据的全部收益均为净收益，这可能使最终收益超过需缴税的替代产品（如CDB），而且实际回报率通常高于储蓄存款。.
是的。与CDB和储蓄存折一样，LCI和LCA也受到信贷保障基金（FGC）的保障。 如果发行该产品的金融机构破产或倒闭，投资者可获得最高R$ 25万（按每个CPF号及每家金融机构计算）的保障。.
与储蓄账户不同，LCI和LCA通常流动性较低，且不允许随时赎回。 监管规定要求设有强制性的最低锁定期，目前LCI为12个月，LCA为9个月。这意味着，投资后，投资者至少在该期间内无法动用资金。 许多票据甚至仅允许在最终到期日赎回，通常是在投资后1至3年，因此不适合满足短期资金需求。.
是的，法人（企业）可以投资LCI和LCA，但无法享受所得税免税优惠。对于企业而言，此类债券的收益将按常规征税，适用与同类CDB相同的规则。 由于无法享受免税待遇，LCI/LCA对法人实体（PJ）而言失去了大部分投资优势，因此企业通常更倾向于选择CDB或其他流动性更灵活的产品。.
税制改革提案规定，自2026年1月起，个人持有的LCI和LCA将不再享受完全免税待遇，其收益将按5%的固定税率代扣代缴个人所得税。 此项调整被视为减少与其他固定收益投资之间差异的一种方式。.
是的，投资可能仍然值得，因为5%的税率远低于其他产品的税率。 该提案还规定，CDB及其他常见的固定收益投资将统一按17.5%的税率征税。 因此，在LCI/LCA上缴纳5%的所得税，而CDB仅需缴纳17.5%，仍具有显著的相对税收优势。与储蓄账户相比，信用票据仍能提供远高于储蓄的净回报。.
关于结束租赁市场非正规状态的问答
SINTER（国家领土信息系统）是一个国家级空间数据库，负责集中管理并整合城乡不动产的登记、税务及地理参考信息。 巴西房地产登记系统（CIB）是基于SINTER建立的统一房地产登记系统，为每处房产分配一个唯一的识别码，堪称“房产的CPF”。 从2026年起，联邦税务局将利用这一工具比对租客和房东的数据，旨在杜绝租金逃税行为。 这种整合通过统一全国“几乎所有不动产”的数据库，使监管更加有效，并使逃税行为难以得逞。.
根据第214号补充法（税制改革），联邦税务局将从2026年起拥有这一强大的信息比对工具。 尽管CIB的正式实施要求定于2026年，但登记信息的更新工作应于2025年完成。.
根据新法律，所有租赁合同均须以书面形式订立，并向联邦税务局申报。.
* 房东（业主）：应通过《Carnê-Leão》（适用于自然人）在“从自然人处获得的应税收入”栏目中申报已收到的租金，并按月详细列明，或使用法人收入申报表进行申报。.
* 承租人（租客）：请在“已支付款项”表格中申报所支付的租金金额，使用代码70（房产租金），并填写出租人的CPF或CNPJ编号以及已支付的总金额。.
SINTER和CIB系统将实现个人所得税申报数据与租赁合同、租金收据、银行缴费单、资金流动记录，甚至房产税（IPTU）数据的交叉比对。 房产信息将来自市政房产登记系统、CNIR（全国农村房产登记系统）、公证处和市政府。此外，税务部门还可以对地址、房产所有权和银行账户信息进行交叉核对。.
新法规规定，对隐瞒或虚报金额的行为将处以严厉罚款：
* 针对出租人（业主）：因隐瞒收入而被处以的行政罚款最高可达应纳税额的75%，此外还需缴纳利息和物价调整额；若再次发生此类行为，罚款金额可加倍。.
* 针对承租人（租客）：若未如实申报已支付的租金，可能被处以相当于“已付款项”表格中遗漏或未申报金额20%的罚款。.
是的。即使没有登记在案的正式合同，一旦查明该房产被用于产生收入，仍可能被处以罚款，因为税务部门会比对产权、地址和银行账户等数据。.
此外，如果承租人通过对房产进行改善或翻新来“支付”租金，税务部门将把该金额视为房东的收入，并应作为租金征税。.
关于“实际利润”的一般疑问
“实际利润”是一种税收制度，即企业所得税（IRPJ）和社会保障税（CSLL）以企业经税务调整后的实际利润为计税依据。.
当利润率较低、成本较高或出现持续亏损时，应采用该方法。这要求会计核算必须严格。.
符合以下条件的企业应采用“实际利润法”：
上一年度的营业额超过17.8亿雷亚尔
是指金融机构或类似机构
在海外有利润或收入
享受企业所得税（IRPJ）或社会保险税（CSLL）的税收优惠
从事保理或证券化业务
迁移可能在年中进行，从活动所在季度开始。.
季度申报：每季度进行最终核算，亏损抵扣额度有限。.
年度：按全年计算，每月根据预估金额进行支付，并于12月进行最终调整。.
该公司每月根据预估或简明资产负债表预缴企业所得税（IRPJ）和社会保险税（CSLL）。.
年底时，调整应付金额，补足差额或退还多收部分。.
“实际利润法”要求高度的合规性，包括：
完整的会计记账
年度ECD和ECF
月度DCTF
EFD-社会保险
eSocial 和 EFD-Reinf
违规行为将导致高额罚款并面临被检查的风险。.
相关成本涉及专业会计、系统及内部控制。.
相关风险包括因计算错误而被处以罚款、费用被拒付，以及最高可达应纳税额75%的罚款。.
亏损可在未来期间进行抵扣，但抵扣额不得超过各期间利润的30%。.
该余额虽无时效限制，但不当补偿将导致被处以罚款。.
截至2025年12月31日核算的利润，若在该日期前获得批准，可免征所得税进行分配。.
自2026年起，每月超过R$ 50,000的股息将按10%的税率预扣所得税。.
是的，只要是合法的。.
允许享受可抵扣费用、税收优惠、税收抵免及特殊税收政策。.
人工结构或无经济用途的结构属于高风险。.
实际利润与税制改革（CBS和IBS）
PIS和Cofins将被CBS取代，ICMS和ISS将被IBS取代。.
该模式现改为双重增值税模式，实行完全非累积制和目的地征税。.
CBS和IBS将允许对业务活动中使用的商品和服务进行广泛的抵扣。.
工资单不产生信用。.
2026年：实行象征性税率的试点年
2027年：CBS取代PIS和Cofins
2029年至2032年：从ICMS和ISS向IBS过渡
2033年：新系统全面实施
企业需要重新审视价格、合同条款和税务制度。.
ERP系统和发票开具流程应适应CBS和IBS的要求。.
模拟影响、审查合同、更新系统、培训团队并跟踪法规。.
未雨绸缪可降低转型过程中的风险和成本。.
实际利润与进出口
是的。这些制度对与出口挂钩的进口商品免征或减免关税。.
主要好处是改善现金流和增强竞争力。.
在进口业务中，PIS和Cofins税可在“实际利润”核算中产生抵免额。.
出口时，应纳税额为零税率，同时仍享有抵免权。.
常见的错误包括税务分类错误、特殊税收制度中的疏漏、抵免被拒以及向国外汇款时被不当扣缴税款。.
严格的文件管理、账目核对、特殊制度的监控以及定期审计。.
外国企业的实际利润
当在该国设有实体机构、雇有员工、开展本地销售或进行经常性运营时。.
在巴西设立子公司是最常见且最稳妥的架构。.
子公司往往官僚主义且较为罕见。合资企业则适合作为初期的切入点，且管控较少。.
股息在2025年之前免税，自2026年起征税。.
特许权使用费和服务费需按具体情况缴纳预扣所得税（IRRF）、出口商品特别税（CIDE）及其他预扣税款。.
CNPJ、巴西中央银行（Bacen）注册、完整的会计核算、税务及劳动义务，以及在巴西的法定代表人。.
低估官僚主义的影响、忽视劳动法规、在服务税务处理上出现失误，以及未能遵守当地合规要求。.
是的。其中包括公司规划、法律注册、会计、许可证办理、税务制度以及持续合规工作。.
科技企业的实际利润
是的，特别是对于处于成长阶段的初创企业、初期亏损的企业或外资企业而言。.
可享受高额费用扣除并获得相关激励措施。.
该单据可抵扣，但不产生抵免额。.
服务、云服务、市场营销和研发费用均可抵扣，且通常可通过CBS获得税收抵免。.
收入分类错误、违规采用个人独资经营模式、电商平台操作失误以及滥用税收优惠。.
收入分离、税务自动化、清晰的合同、完善的文件记录以及定期审查。.
最终提醒及后续步骤
合规是必须的，税制改革需要做好准备，而激进的规划会带来高风险。.
税务诊断、专业咨询、内部培训以及针对CBS和IBS的提前规划。.
该流程首先需确定公司类型并收集合伙人的相关文件。 随后，将公司章程在商业登记局（各州的企业登记机构）进行登记。经批准后，联邦税务局将颁发CNPJ（全国法人登记号），即企业的识别号码。
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. 获得企业纳税人识别号（CNPJ）后，公司将在必要时办理其他税务登记（州级和市级），并在开始运营前取得相关许可证。.
CNPJ是“全国法人登记号”（Cadastro Nacional da Pessoa Jurídica）的缩写。这是巴西所有企业的唯一税务登记号，相当于“企业识别号”。没有CNPJ，企业无法开具发票、缴纳税款或开设银行账户。 在巴西成立的所有公司，在向商业登记局注册时都会获得一个CNPJ，从而正式获得经营资格。.
巴西的主要公司类型是有限责任公司（LTDA）和股份有限公司（S/A）。LTDA是外国人最常采用的形式：它设有公司章程和股东，股东的责任仅限于其投资的资本。 股份有限公司（S/A）（可分为公开公司或非公开公司）拥有股东，且对公司治理的要求更高。设立外资企业分支机构是另一种选择，但需要政府事先批准并满足特定要求，因此较为少见。 实际上，出于简便性和管理自主性的考虑，大多数企业选择设立当地子公司（LTDA）。.
是的。无论是外国自然人还是法人，均可成为巴西企业的合伙人。
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. 如果是个人投资者，应办理CPF（个人纳税人登记）；如果是法人投资者，则需提供经公证翻译的境外公司文件并完成注册，以获取投资者CNPJ（企业纳税人登记号）
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. 此外，非居民外国合伙人必须指定一名居住在巴西的法定代表人，该代表有权以其名义接收通知。.
外国个人合伙人必须持有有效的CPF（由联邦税务局签发），并提交经公证的护照复印件。如果合伙人为外国公司，则需通过非居民投资者登记程序为其申请专门的CNPJ。
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. 在这种情况下，需提交外国公司的设立文件、法律存续证明（如原籍国出具的证书）以及一份指定巴西代表的授权书
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. 所有来自国外的文件均须加盖海牙认证或领事认证，并由经认证的翻译人员翻译。.
法定代表人是指居住在巴西、有权代表外国股东或公司在巴西主管部门面前行使代表权的人员。法律规定，所有在国外设有住所的股东或公司均须指定一名当地代理人，以代为接收传票，并代表投资者处理税务和司法事宜。
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. 在许多情况下，只要是居民，公司指定的管理人本人即可履行这一职责。该代表可确保外国投资者即使身处国外也能履行其义务。.
是的，可以将公司总部设在虚拟办公室或共享办公空间提供的税务地址上。许多初创企业和服务型公司在创业初期都会选择这种方式。重要的是，该地址必须符合商业活动的相关规定，并且能够接收官方信函。 不过，某些受监管或需要实体场所的业务（例如制造业、涉及库存的贸易），可能需要一个合适的实际地址以及特定的许可证。一般而言，对于行政管理类活动，虚拟地址可作为税务注册地址。.
在大多数行业中，没有强制性的最低注册资本要求——合伙人可以自由确定注册资本金额来设立有限责任公司。只有少数受监管的行业（如银行或保险公司）才要求达到法定最低注册资本。 注册资本应反映股东承诺投入的资金，可以是当地货币或经评估的资产。尽管没有普遍适用的最低出资额要求，但与经营活动相匹配的注册资本能体现企业的偿付能力，对于申请投资者签证或获得信贷而言可能至关重要。.
注册流程首先需在州商业登记局的综合门户网站上核查公司名称和地址是否可用。随后起草公司章程（若为股份有限公司，则为公司章程），并连同股东文件一并提交至商业登记局备案。 注册获批后，工商局将通过Redesim系统通知联邦税务局，并以电子方式签发企业纳税人识别号（CNPJ）。 目前，大多数州的注册流程已实现统一和数字化，从而缩短了办理时间。一旦CNPJ生效，该公司即被列入国家企业名录，并可进行后续的税务手续。.
这取决于经营活动类型。从事商业或工业活动的企业需要在州财政部办理注册（以便缴纳ICMS，即商品流通税）。提供服务的企业需要在市政府办理市政注册（以便缴纳ISS，即服务税）。 如果企业同时从事多种业务，可能需要同时办理这两项登记。 此外，某些行业还需向特定机构进行注册（例如，卫生监督部门、工程领域的CREA等）。因此，在获得CNPJ后，必须在开始运营前向相应的州/市税务部门办理注册手续。.
除了税务登记和注册外，许多企业还需要由市政府签发的市政营业许可证，该许可证授权企业在指定地点开展经营活动。 根据行业不同，可能需要办理特定许可证：例如，卫生许可证（适用于食品、化妆品、医疗保健行业）、环境许可证（适用于工业及对环境有影响的活动）、消防部门对实体场所的检查（AVCB）等。 电信、金融、交通、教育等行业拥有各自的监管机构，负责颁发相关许可。在开始运营之前，务必核实所在行业的具体要求并办理相关许可证，以避免被勒令停业或遭受罚款。.
子公司是指一家在巴西当地新设立的巴西公司（通常为有限责任公司或股份有限公司），其股权由外国投资者控股。 而分支机构则是外国法人实体在巴西的延伸——不具备独立的法人资格，且需获得联邦政府的授权方可运营。外国分支机构较为罕见，因为根据法律规定，其设立需要获得授权法令并满足特定条件。 通常的替代方案是设立子公司（一家当地公司），因为该流程更为简便，且子公司独立承担巴西法律责任，从而限制了当地投资资产的风险。.
来源（在巴西创办公司）：
米纳斯吉拉斯州商业注册局——申请注册公司
jucemg.mg.gov.br
《Migalhas》（法律文章）——外国合伙人在巴西企业的参股
migalhas.com.br
migalhas.com.br
联邦税务局——非居民登记（外国企业税号）
migalhas.com.br
是的。根据《民法典》和商法规定，所有法人实体，无论规模大小，都必须保持规范的会计记账。这意味着要记录所有财务和资产交易，并编制年度财务报表（资产负债表、利润表等）。 选择“全国简易税制”（Simples Nacional）的企业（小型企业）虽可免除部分正式记录及提交《数字会计记录》（ECD）的义务，但仍需进行财务管控，并可自愿进行会计核算。
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. 建立完善的会计制度对于准确计算税款、分配免税利润以及向股东和税务机关报告财务状况至关重要。.
是指按时间顺序将企业的所有会计事项记录在专门的账簿中（日记账和总账，如今通常采用电子化形式）。这包括根据巴西会计准则，对收入、支出、投资、工资单、税款核算等事项进行记账。 每个会计年度结束时，这些记录可用于编制财务报表：资产负债表、利润表、现金流量表及附注，具体依据《股份有限公司法》和会计委员会的规定。 会计记账必须由持证会计师签字，目前，对于有此义务的企业，还需将数据传输至SPED（公共数字记账系统）。.
除了持续记账外，还有不同周期性的附带义务。 企业每月需计算税款（如采用实际利润制时的IRPJ/CSLL、PIS/Cofins、ISS、ICMS），并提交GIA（ICMS）或PGDAS-D（Simples Nacional）等申报表。 根据所适用的税制，企业需按季度或年度计算企业所得税。 每年，几乎所有企业都需要提交ECD——数字会计记账（含会计账簿）——以及ECF——税务会计记账（IRPJ计算申报表）。 拥有员工的企业需每月提交eSocial和SEFIP（工资单数据和FGTS），并提交DCTFWeb（联邦税务借贷申报表）以汇总社会保险缴费。
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. 也就是说，各项义务的日程安排十分繁重，因此会计师的支持至关重要。.
ECD是《日记账》、《总账》和财务报表的电子版本，通过SPED系统提交给政府。所有必须进行完整会计核算的企业均须每年提交ECD（通常最迟于次年5月底或6月底前提交）。 采用“Simples Nacional”简易税制的企业、公共机构、小型非营利组织以及停业企业可免于提交ECD。
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. 不过，即使是采用“推定利润”计税方式的企业，如果例如其分红金额超过免税限额，或者获得了天使投资人的注资，也可能被纳入强制申报范围
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. 简而言之，采用“实际利润制”的企业始终需提交ECD；采用“推定利润制”的企业若符合特定条件则需提交，而采用“简易税制”的企业通常无需提交。.
ECF是一份年度电子申报表，用于汇总所有经济信息和税务调整，以计算应缴纳的IRPJ（企业所得税）和CSLL（利润社会贡献税）。它取代了原有的DIPJ。 除采用“Simples Nacional”简易税制的企业外，所有法人实体均须每年提交ECF申报表。该申报表会导入ECD（如有）中的数据，并包含“实际利润”的调整项或“推定利润”的相关信息，以便联邦税务局核查税基。 申报截止日期通常为次年7月底。即使处于停业状态或享受免税待遇的企业，只要存在任何应税活动，也必须提交该申报表。.
SPED Fiscal（也称为EFD ICMS/IPI，即ICMS和IPI数字税务记账系统）是一种月度数字文件，用于记录税务凭证（进项发票、出项发票）以及ICMS（州税）和IPI（联邦税）的计算结果。 它取代了纸质税务账簿。该要求适用于缴纳ICMS或IPI税款的企业——通常包括工业企业、贸易商和进口商。部分州的“Simples Nacional”简易纳税制度企业可免于提交EFD，但大多数大中型企业均有义务提交。 申报须每月通过SPED系统提交，截止日期为次月20日。EFD使税务机关能够比对电子发票数据并计算应缴税款，从而加强对纳税义务的监管。.
eSocial 是政府用于提交工资单信息以及劳动、社会保障和税务义务的统一系统。 企业通过该系统以电子方式申报入职、离职、工资、向INSS和FGTS缴纳的款项、工伤事故报告、健康与安全数据等事项。eSocial将多项独立申报（如CAGED、GFIP、RAIS）整合为单一流程。 对企业而言，这意味着每次雇佣或合同变更，以及每月工资单的结算，都必须在规定期限内通过eSocial进行申报。所有巴西企业均已于2018年至2019年间分阶段接入eSocial系统。
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. 因此，目前的工资核算与该系统直接相关——只有在将相关数据提交至eSocial系统后，企业才能生成相应的FGTS缴款单和DCTFWeb申报表。.
EFD-Reinf 是“预扣税款及其他税务信息数字记账系统”。 该系统作为 eSocial 的补充，汇总了服务类税款代扣代缴数据（IRRF、CSLL、发票上的 PIS/COFINS）、用于计算缴费额的毛收入信息以及 CPRB（基于收入的社会保险缴费）数据。 而 DCTFWeb 则是最终的月度申报表，企业通过该表汇总 eSocial 和 EFD-Reinf 中核算的应缴款项（社会保障缴费、预扣所得税等），并申报这些应缴款项以开具付款单 （DARF）。简而言之，eSocial和EFD-Reinf为DCTFWeb提供数据支持，而DCTFWeb已取代了旧版缴款单（GPS）和缴费申报表（GFIP）。 DCTFWeb须于每月提交，最迟于次月第15个工作日完成，从而结束薪资核算和缴款周期。.
是的，这强烈推荐，实际上也是强制性的。除MEI（个体微型企业主）外，所有企业都必须配备一名负责会计工作的技术人员——即在地区会计委员会（CRC）注册的会计师或会计技术人员。 尽管法律并未要求必须将会计师作为正式员工，但复杂的记账和申报义务需要专业技术知识和数字认证，而这些通常只有会计师才具备。跨国公司通常会将会计工作外包给当地会计事务所（会计业务流程外包，BPO），以确保合规。 如果没有持证专业人员，企业可能会出现错误、错过截止日期并面临处罚。.
不履行义务将导致罚款及其他处罚风险。 例如，未在规定期限内提交ECD或ECF申报表，将面临最高可达数千雷亚尔的罚款，具体金额与营业额成正比。未按规定记账或伪造会计记录属于严重违规行为，将受到加重处罚，极端情况下甚至可能面临刑事责任。 未按时提交DCTF、SPED或eSocial等申报表，可能导致企业CNPJ（企业纳税人识别号）处于待处理状态，从而难以获取无欠税证明和融资。 此外，如果企业没有规范的会计制度，在分配免税利润时将失去法律保护。简而言之，缺乏会计和税务合规性会使企业面临税务处罚、被禁止参与招标以及其他损害其信誉的后果。.
来源（会计与义务）：
联邦税务局——RFB第2.003/2021号公告（ECD申报义务）
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Gov.br 门户网站——面向企业的 eSocial（强制实施时间表）
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《民法典》（第10.406/2002号法律）第1.179条——必须进行规范的会计核算
巴西的税收体系包含多个不同层级的税种。企业需缴纳的主要联邦税种包括：IRPJ（法人所得税）和CSLL（净利润社会贡献税）——这两项税种均以利润为课税对象； PIS和COFINS——基于营业额征收的缴费（根据税制不同，可分为累积型或非累积型）；IPI——工业产品税（适用于从事工业生产或进口商品的企业）。 在州一级，主要有ICMS——商品和服务流通税（针对产品销售以及部分运输和通信服务征收）。在市一级，则有ISS——服务税（适用于一般性服务提供）。 除此之外，还有劳动相关缴费（FGTS、基于工资总额的INSS）以及根据具体业务类型征收的其他专项税费。在进口商品时，需缴纳II（进口税）、IPI、PIS/Cofins-进口税以及针对进口商品征收的ICMS。
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. 总税负因所选税制和业务性质而异。.
这些是企业计算IRPJ/CSLL和PIS/COFINS的税收制度。 在“实际利润制”下，应缴税款是根据企业的实际利润（收入减去支出，并进行税务调整）计算的。该制度适用于大型企业及某些行业，允许企业全额抵扣各项可扣除费用及PIS/COFINS税款抵免（非累积制）。
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. 在推定利润制下，法律会根据营业额推定利润率：例如，商业/工业为8%，服务业为32%。 在此推定基础上，将征收企业所得税（IRPJ，税率为15% + 附加费）和社会保障税（CSLL，税率为9%）。该制度虽然更为简便，但不允许详细扣除各项费用；适用于年营业额不超过R$ 78百万的企业。
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. 而“Simples Nacional”则是针对微型和小型企业（年营业额不超过R$ 480万）的简化税制，将多种税种（IRPJ、CSLL、PIS、COFINS、ICMS、 ISS、CPP）合并为一张纳税单，并适用较低的税率
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. “Simples”税制设有根据收入水平和经营限制制定的累进税率表。简而言之：“实际利润制”更为复杂但更精准，“推定利润制”基于估算值进行了简化，而“Simples”税制对非常小的企业（符合条件时）更为有利。.
法律规定了必须采用“实际利润法”（完整计税制度）的情况。主要情形包括：年营业额超过7800万雷亚尔的企业——超过该限额的企业不得采用“推定利润法”。
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; ；金融行业的企业（银行、证券公司、保险公司、保理公司等）无论营业额多少，均应采用“实际利润制”
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; ；在境外有利润的企业；以及某些特定活动，例如享受免税/减税待遇的企业（需证明其资格）和有亏损需要抵扣的企业。此外，任何不符合简化税制限额或条件的企业，将因不符合条件而被归入“实际利润制”。 需要注意的是，选择“实际利润制”会带来更多的附带义务，但如果企业的利润率较低，或者有大量可抵扣的税额，则可能更为有利。.
在“实际利润法”下，企业首先计算该期间（按季度或按年度）的会计净利润，随后进行税法规定的账外调整（如增加不可抵扣的费用、剔除税收优惠、亏损抵扣等）。 根据调整后的应纳税所得额，计算企业所得税（IRPJ） （按利润征收15%税率，对超过每月R$ 20,000的部分再加征10%附加税），并计算CSLL（按利润征收9%税率，若为金融机构则征收20%税率）。 关于PIS和COFINS，采用“实际利润制”的企业通常适用非累积制， 即按收入缴纳1.65%的PIS和7.6%的COFINS，但可抵扣基于各类支出（原材料、电费、租金等）计算的税额抵免。因此，税负是基于企业的实际利润计算的。 该制度虽然要求更详细的内部控制，但若企业利润率较低或出现亏损，可避免就推定利润缴纳税款。.
在“推定利润”制度下，企业可简化企业所得税（IRPJ）和社会保障税（CSLL）的计算。无需核算实际利润，而是对总收入按固定推定比例计算，以此确定应纳税额。 例如，对于商业和工业活动，假定利润率为8%（用于IRPJ）和12%（用于CSLL）；而对于一般服务活动，则假定利润率为32%。 在此推定税率基础上，计算出的IRPJ为15%（若季度税基超过~R$60千，则需加征附加费），CSLL为9%。该计算按季度进行。 关于PIS/COFINS，采用推定利润法的企业适用累积制：按营业额缴纳0.65%的PIS和3%的COFINS，且无权享受投入品抵扣。 年营业额不超过R$ 78百万且无需采用实际利润制的企业，可适用推定利润制。该制度简化了纳税义务，但如果实际利润率低于推定利润率，则采用推定利润制可能不利。.
这取决于股东的具体情况。根据第123/2006号补充法，如果企业中有法人股东，或者任何股东（自然人或法人）在境外设有住所，则不得选择“Simples Nacional”税制。
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. 也就是说，如果外国投资者是法人实体，该公司将自动无法适用“Simples”税制。 若为非巴西居民的自然人，同样无法适用。不过，如果外国合伙人获得了巴西的税务居住身份（例如居民签证），从而不再被视为境外居民，那么该企业原则上可以选择“Simples”税制，前提是其满足其他关于规模和经营活动的规定。 实际上，大多数由外国控股的企业无法适用“Simples”税制，而应根据营业额选择采用“推定利润”或“实际利润”税制。.
向巴西进口商品需缴纳特定的进口税。 进口的主要税种包括：II（进口税）——根据CIF（成本、保险费和运费）价值计算的关税，税率根据产品分类而有所不同； IPI（工业产品税）——同样适用于进口工业产品，税率依据TIPI标准确定； PIS-进口税和COFINS-进口税——联邦税款，标准税率分别为1,65%和7,6%，按海关价值+II计算； 以及州级ICMS——以海关价值＋所有联邦税款＋海关费用之和为计税基础，税率通常为17%或18%（各州可能有所不同）
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. 此外，在适用情况下，海运运费需加收25%的商船运费附加费（AFRMM）。 在进口之前，企业必须在联邦税务局的Radar（Siscomex）系统中完成注册，该系统是开展对外贸易活动的登记平台。.
是的。RADAR是企业（或自然人）访问对外贸易综合系统（Siscomex）所需的注册。若未获得授权，企业将无法办理进出口申报手续。 该资质需向联邦税务局申请，申请过程中将对企业的财务能力进行审核，并根据企业规模和经营记录设定交易限额（分为“快速”、“有限”或“无限”三类）。 目前该流程通过Gov.br门户网站以电子方式进行，通常需要提交企业及股东的基本文件。获得授权后，企业将收到用于在Siscomex系统中操作的登录凭证，随后即可正常办理海关清关手续。 简而言之，在RADAR系统中获得资质是首次进出口前的必经环节。gov.br
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巴西的产品出口通常免征税收，以提高其在国际市场的竞争力。大多数情况下不征收出口税（仅极少数商品，如皮革和某些矿产，需缴纳出口税，但这属于例外情况）。 出口销售无需缴纳ICMS、IPI、PIS/COFINS——实际上，这些税种是在国内征收的，企业在出口时甚至可以抵扣已纳税的投入品（非累积原则），并获得累积税额的退还。 在监管方面，出口商需在Siscomex门户网站上提交《出口统一申报表》（DU-E），并满足目的地国可能提出的要求（如原产地证书、卫生证书等）。 部分受管制产品的出口（如武器、药品、艺术品）需要特定许可。但对于大多数行业而言，出口流程已得到简化，且免征巴西税款，遵循“仅在目的地征税”的原则。.
来源（税收与制度）：
Sebrae——税收分类：简易制 vs 推定制 vs 实际制
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Gov.br（投资与商业）——进口税收（征收的税种）
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第123/2006号补充法，第15条，第六项——禁止有境外合伙人的企业选择“Simples Nacional”税制
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巴西于2023年通过了一项以消费税为重点的全面税制改革（第132/2023号宪法修正案）。 主要变化是将现行的五项税种（PIS、Cofins、IPI、ICMS和ISS）合并为两项新的增值税（IVA）类税种。
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. 将设立由联邦政府管辖的CBS（商品和服务税）以及由州/市管辖的IBS（商品和服务税）。 此次改革旨在简化税制，结束各州与市镇之间的“税收战争”，并提高税收透明度。 改革还引入了“目的地征税”原则（即税收应流向最终消费者所在地，而非服务提供者或销售者所在地）。这是一项重大变革，将分阶段实施直至2033年。.
CBS将成为一项新的联邦税种，将整合现行的PIS和Cofins两项税款。这是一种针对大多数商品和服务征收的增值税，由联邦政府在源头征收，但其税收收入将与社会保障基金按比例分享。 税率仍将由补充法律确定，但预计CBS的税率将在12%至14%之间（作为增值税总税率的一部分）。 CBS将具有广泛的非累积性——企业可就几乎所有投入和成本享受抵扣（比现行的PIS/Cofins制度覆盖范围更广）。 CBS预计将于2027年全面实施，此前将在2026年进行过渡期，期间将采用较低的试验税率。
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. 该税种将简化目前复杂的PIS/Cofins税款计算，但鉴于其将取代两项税种，因此需要相关系统和供应商进行调整。.
IBS将成为州和市两级管辖的新税种，将ICMS（州税）和ISS（市税）合并为一项。它也将是一种非累积性增值税，由各州和市根据消费目的地按比例分享税收。 虽然将出台包含参考税率的IBS国家立法，但各联邦实体可在限定范围内调整其税率，同时确保税基保持一致。 IBS的实施将是一个较长的过程：2029年至2032年期间将设有一个过渡期，在此期间ICMS/ISS与IBS将并存；自2033年起，IBS将完全取代原有税种。
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. 预计IBS的综合税率（州+市）将在14%至16%之间，与CBS共同构成约25%的总税负。 IBS应能消除各州间的税收竞争，因为抵免将即时生效，且税款将直接划拨至指定用途，从而使各州之间的税收条件趋于统一。.
过渡将循序渐进，以避免出现剧烈波动。2026年将启动试行阶段：除现行税种外，还将对交易征收CBS+IBS税（税率为1%），以便对系统进行调整。
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. CBS将于2027年全面实施，届时PIS和Cofins将被废止并由CBS取代。而IBS的过渡将更为缓慢：从2029年至2032年，IBS将逐步提高，同时ICMS和ISS将按比例降低。 到2033年，IBS将全面实施，ICMS和ISS将正式废止。在过渡期间，将设立双重核算和抵免机制，以便企业能够同时应对新旧税制。 此外，还将设立补偿基金，用于补偿税收收入减少的州和市，并设有一段过渡期，在此期间联邦政府将调整参考税率，以保持税负与当前水平相当。
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目前，在州际销售中，ICMS税款在来源地和目的地之间存在复杂的分配机制；而在ISS方面，税款则全部归属服务提供方所在的市（极少数例外情况除外）。 改革后，无论是CBS还是IBS都将遵循“目的地原则”：适用的总税率为最终消费者所在地的税率，且税款将全额划归该地。 对于企业而言，这简化了跨州业务操作——不再需要像ICMS那样计算税率差额或进行跨州税款分摊。 相应地，企业需要准确申报客户所在地，并适应每笔交易采用单一总税率（而非“输出”税率及各州可能产生的进项抵扣）。 在定价方面，向税率较高州消费者销售的企业，其最终价格可能会更高，反之亦然。但由于所有抵免额均可在目的地州抵扣，因此消除了供应链中“嵌入式”的税负，从而趋于抵消各地区之间的税负差异。.
CBS/IBS作为纯粹的增值税，将消除当前存在的残余累积现象。这应能提高透明度：例如，发票上应明确标注税额和税率，以便客户准确知晓需缴纳的税款金额
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. 对于企业而言，CBS和IBS的所有投入抵免均可利用（将不再像当前PIS/Cofins制度那样存在诸多限制）。这对生产链较长的企业而言是利好，因为这避免了“税上加税”的情况。 在许多情况下，如果企业此前无法利用抵免额，其实际税负甚至可能会下降。然而，目前享受免税或特殊税收制度的行业可能会失去这些优势，导致其成本上升。 就价格而言，预计随着税基扩大和税率统一，部分产品或服务价格可能会下降，而另一些则会上涨——预计最终税率（CBS+IBS合计约为25%）可能接近当前的平均税负， 但各行业和各地区之间的税负分布将有所不同
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. 企业将不得不分析其新的应收应付余额；值得关注的是，当前趋势是扭曲现象正在减少，且税款将全额转嫁至最终价格中。.
各州和市镇提供的许多ICMS和ISS税收优惠将逐步取消或被取代。此次改革旨在结束“税收战”，因此各州将不再能够通过降低IBS税率来吸引企业（将实行统一税率并自动分配税收收入）。 取而代之的是，设立了“现金返还”机制：向低收入家庭退还其购买生活必需品（基本生活物资）所缴纳的税款。 针对马瑙斯保税区等区域性优惠政策将采取特殊处理：宪法修正案第132号（EC 132）确保该保税区将维持同等水平的优惠，可能通过推定抵免或选择性税（Imposto Seletivo）零税率的方式，以保持当地竞争力。 其他现行制度，如出口产品免征PIS/Cofins税以及免税待遇，将继续保留，但将采用新的名称（例如，CBS/IBS税也不适用于出口产品）。 在短期内（过渡期至2032年），ICMS/ISS的许多优惠仍将有效，但此后这些优惠将逐渐取消，这要求企业重新评估在没有税收补贴情况下的成本。.
总体而言，此次改革旨在为所有经济主体创造公平的竞争环境。从跨国公司的角度来看，CBS/IBS 可能提供一个更简便且与其他国家增值税制度相似的税收环境，从而降低企业在巴西投资时的合规成本。 投入品税款将更有可能获得全额抵扣，这将使工业企业和出口企业受益（它们将能够更轻松地收回抵扣额）。另一方面，目前采用的一些税务规划策略，例如利用区域或行业优惠政策，可能会消失，从而增加某些业务操作的税负。 长期国际合同将需要重新审视，以根据新情况调整税务条款（例如，目前从国外采购的服务需缴纳0%的ISS税，但未来在巴西境内可能需缴纳IBS税）。 总体而言，外资企业可能会看到进入一个消费税制更合理、更中立的市场所带来的机遇——但必须为过渡期做好准备，并应对目前享受税收优惠的某些领域可能出现的税率上调。 在合规方面，已在其他国家开展增值税业务的企业虽然熟悉相关逻辑，但仍需将开票系统和ERP系统调整以适应CBS/IBS的要求。.
是的，需要进行调整。开票系统和ERP系统必须进行更新，以便在发票上计算并单独列示CBS和IBS，同时生成用于核算和抵扣这些税款的记录。这意味着电子发票（NF-e）的配置、会计记账和财务报表都将发生变化。 在合同方面，目前提及税费的客户和供应商合同可能需要修订：例如，净价协议或价格调整条款可能需要适应税种变更。 由于过渡期将出现双重征税（旧税种+新税种）的情况，企业应在合同中明确规定如何处理这种税种重叠及成本转嫁问题。 建议密切关注相关法规（已颁布的补充法律，如LC 214/2025， 以及未来将出台的法规），并在法律支持下更新商业和技术合同，以确保在税收制度转型期间，企业能够持续合规运营，且不影响营业收入。.
来源（税制改革及其影响）：
参议院通讯社——消费税统一（EC 132/2023）
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参议院通讯社——增值税税率约为27.5%，终结税收的级联效应
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参议院通讯社——CBS（2026年）和IBS（2033年）实施时间表
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BPO即业务流程外包。在会计领域，是指委托专业公司处理会计、税务、财务或薪资核算等内部职能。外国企业无需设立内部会计部门，可将这些日常工作委托给巴西的BPO服务提供商。 会计BPO通常包括会计分类与过账、税务核算、财务报表编制、履行附带义务以及管理报告编制。 其优势在于能够依托经验丰富的专业人员和先进的科技，确保合规性，并使企业能够专注于其核心业务。简而言之，就是以集成且可靠的方式“外包”整个会计和财务运营。
一套完整的会计业务流程外包（BPO）方案可涵盖：公司会计（所有会计事项的记账及资产负债表编制）、税务（直接税和间接税的计算、 提交SPED、DCTF等申报表）、应付账款和应收账款（财务管理、银行对账）、薪资管理（工资处理、社会保险费及eSocial申报），以及必要时提供双语管理报告。 BPO公司通常还提供满足跨国企业特定义务的服务，例如按国际财务报告准则（IFRS）或美国通用会计准则（USGAAP）进行报告、为母公司进行合并报表编制、审计支持以及配合税务稽查。 该服务可根据客户需求进行定制——例如，外国初创企业初期可能将所有业务（从财务到薪资）全部外包，而一些跨国公司则仅将会计和税务部分外包，以确保符合当地合规要求。.
BPO公司采用SLA（服务水平协议），该协议规定了时限和质量标准。例如，规定月度财务报表须在特定日期前提交，或问题须在X小时内得到答复。 为确保这一点，BPO会为客户配备一支专职团队或跨学科的“服务小组”，其中通常包含能与总部进行双语沟通的专业人员。 除了人力因素外，BPO还利用技术实现自动化——通过集成系统采集电子发票、计算税款并监控待处理事项。此外，BPO还会进行频繁的内部审查和审计，以避免错误。绩效报告会与客户共享，确保透明度。 因此，凭借标准化的流程和专业团队，BPO能够严格按时履行义务（避免因延误而被罚款），并确保信息质量（数据可靠且符合法律规定）。.
是的，只要选择一家值得信赖的BPO服务商。 巴西的会计专业人士恪守职业道德准则，而外包公司也会签署保密和责任协议。数据安全是各方关注的焦点：BPO服务商采用符合《个人数据保护法》（LGPD）的安全工具和政策，以保护财务信息和员工信息。 许多国际公司选择BPO服务正是为了降低风险——外包服务商已掌握最新的法律法规专业知识，从而降低了违规的可能性。 当然，必须进行监督：委托方应定期核查结果，查阅账簿和无欠款证明，以确保各项义务均已履行。 总而言之，其安全性与组建内部团队相当——且BPO服务商通常拥有质量认证和职业责任保险，能提供额外的保障。.
系统集成是现代BPO的关键所在。巴西的BPO企业既习惯于使用自有软件，也习惯于直接在客户的ERP（企业资源计划系统）中开展工作。 例如，如果跨国公司使用SAP或Oracle系统，BPO团队可以在同一系统内录入业务数据并生成报表，从而确保本地数据在全球范围内得到整合。或者，如果使用本地系统，BPO会定期将资产负债表和财务报表以兼容的格式导出至总部。 通过API实现的集成工具和Excel报表较为常见。正如BPO相关资料中所述，只要具备必要的权限，服务商既可以在自己的系统中，也可以在客户的系统中进行会计核算。
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. 这种灵活性确保了跨国公司能够实时掌握巴西市场的数据情况，并使信息在无需重复处理的情况下顺畅流动。理想的做法是在签订合同时，就明确规定将采用何种记录平台以及数据交换的方式（远程访问、安全VPN等）。.
会计外包具有诸多优势，特别是对于刚进入市场的外资企业而言：性价比高——维持内部团队（会计、税务、人事部门）的成本可能更高，而业务流程外包（BPO）则能将成本分摊给多个客户，并以更低的费用提供服务。 专业知识与及时更新——BPO拥有各领域（税务、劳动法等）的专家，并能及时跟进法律法规的变化，从而降低出错风险。可扩展性——无论企业规模扩大还是缩小，BPO都能轻松调整团队规模，这与固定部门不同。 专注核心业务——本地管理层可专注于企业运营，而繁琐的行政事务则由BPO负责。另一方面，需注意这要求与供应商之间保持良好的沟通并建立互信。 总体而言，对于不熟悉巴西复杂法规的跨国企业来说，将会计业务外包几乎是一种自然的选择，既能确保合规，又无需从零开始建立完整的组织架构。.
来源（BPO 和后台）：
HLB巴西——BPO解决方案（税务、会计、财务、薪资）
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HLB巴西——敏捷BPO：在客户的ERP系统或自有系统中运行
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Bernhoeft – 会计BPO常见问题（使用客户的ERP系统）
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主要雇佣形式包括：依据《劳动法汇编》（CLT）的雇佣——员工以雇员身份登记，享有全部劳动权利；通过法人实体（PJ）雇佣——即与专业人士 （服务提供商）而非建立直接雇佣关系；通过服务公司进行外包——与提供劳动力的中介机构签订合同；临时工作——通过经授权的机构，短期聘用，遵循第6.019/74号法律； 以及特殊项目，如实习（面向学生，依据第11.788/2008号法律，不适用《劳动法典》（CLT）但可获得津贴）和青年学徒（针对14至24岁青年的特殊学徒合同，适用简化版《劳动法典》）。 每种模式各有其适用场景：《劳动法》（CLT）是永久性岗位的标准形式；个人承包商（PJ）和外包人员可用于特定项目或服务；临时工用于满足季节性需求；实习生和学徒则用于职业培训。 选择时应考虑相关法律法规，以避免名不副实（例如，将实际履行雇员职责的人员以自雇人士身份聘用，可能会产生劳动法责任）。.
根据《劳动法汇编》（CLT）制度雇佣员工，意味着建立一种受《劳动法汇编》规范的正式雇佣关系。 受《劳动法汇编》保护的雇员享有以下一系列保障权利：最低工资或基本工资、工作时间限制（通常为每周44小时）、带薪加班、带薪周休、第13个月工资（相当于一个月工资的年度奖金）、 每年30天带薪年假+1/3的额外津贴，以及由雇主缴纳相当于月薪8%的FGTS（工龄保障基金）
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, ，以及解雇时的保障措施（提前通知、解雇补偿金，以及在无正当理由解雇时，按FGTS余额的40%比例缴纳的罚款）。 对于雇主而言，除了支付这些权益外，还有附带义务：为员工办理劳动合同登记、向eSocial系统提交数据、每月缴纳INSS（雇主社会保险费，约占工资总额的20%）和FGTS，并遵守健康与安全规范。 换言之，《劳动法典》（CLT）带来了额外的负担和成本，从而推高了雇员的总成本（劳动相关费用约占名义工资的70%），但这也是确保劳动者获得全面保护、雇主符合法律要求的唯一途径。.
可以，但需谨慎。以个体经营者（PJ）身份雇佣人员，意味着不签订正式劳动合同，而是与该专业人士的公司（自有企业税号或中介公司）签订服务合同。 这种模式常见于顾问、开发人员、销售代表等，可以减少当期的税费负担。但是，这种关系必须是独立的：不存在从属关系、固定工时或个人责任，否则劳动法院可能会认定为隐性雇佣关系。 而通过其他公司进行外包（例如，聘请提供员工派遣服务的保洁或IT公司）在2017年劳动法改革后，甚至允许用于核心业务，前提是受聘公司信誉良好。 委托企业必须确保外包方履行劳动义务，因为一旦外包方违约，委托企业将承担连带责任。 简而言之：利用法人实体或外包服务来获得灵活性并降低直接劳动成本是可行的，但必须签订严谨的合同并保持自主性特征，以避免承担劳动责任的风险。.
临时合同是指受第6.019/74号法律管辖的合同，用于满足人员临时替换或工作量临时增加的需求。 该合同通过注册的临时工中介公司签订；临时工享有《劳动法典》（CLT）规定的部分权利（同等报酬、工作时间限制、休息权），但不享有工作保障，合同期限最长为180天（可延长90天）。 实习不属于就业：其受专门法律（第11.788/2008号）规范，专为学生设立。 实习生可获得生活津贴和交通补贴，工作时间受限（每天不超过6小时），且只要遵守相关规定（包括监督要求及与学业兼顾），则不构成雇佣关系。 学徒是指根据特殊学徒合同（依据《劳动法典》，但条件有所不同）受雇的14至24岁青年，合同期限最长为2年。 学徒在合作机构接受理论培训，并在企业进行实践操作，享有劳动权益（小时最低工资、第13个月工资、与学校假期同步的带薪休假），但根据8%规定不缴纳FGTS（仅按2%标准缴纳）。 一定规模的企业有义务聘用学徒（在需要培训的岗位上，学徒人数应占员工总数的5%至15%）。总之，这些模式满足了特定的需求，并针对每种情况提供了相应的保障。.
除了约定的基本工资外，巴西的雇主还需承担多项强制性费用。 主要包括：FGTS——每月将工资的8%存入员工的指定账户；雇主INSS——企业缴纳的社会保险费（约占工资的20%，具体数额可能因RAT税率及其他因素而有所不同）； 第13个月工资——圣诞奖金，通常11月和12月各支付一半，相当于每年额外的一份工资；年假——员工休假时，可获得当月工资+1/3的额外津贴；离职通知与罚款 ——若无正当理由辞职，需支付提前通知金（1个月工资，或按月工资计算的补偿金）及累计FGTS余额的40%作为罚金；交通补贴——用于补贴员工通勤费用（工资单上最多扣除6%）； 餐费补贴或伙食补贴——虽非联邦法律规定（除非集体协议另有规定），但许多企业会提供；医疗保险——中大型企业中常见的可选福利。 加上直接法定附加费用，企业支付的总额可能比员工的净工资多出约70%至100%。 此外，还应考虑会计准备金成本（第13个月工资、按比例计算的带薪休假）以及职业安全与健康经费。这些“隐性”成本需要在招聘预算中予以计算。.
严格来说，不行——要在巴西雇佣员工，必须具备当地法人资格，或者至少完成特定的注册手续。一家外国公司（在巴西没有CNPJ）可以雇佣独立服务提供商（PJ），或者以承包商身份远程雇佣个人，但不能直接根据《劳动法》（CLT）为员工办理入职登记， 因为这需要拥有雇主CNPJ并遵守当地法律法规（如eSocial、FGTS等）。 如果公司不愿设立分支机构，可采取以下替代方案：使用“名义雇主”（EOR），即由当地第三方公司正式雇佣该专业人员，并将服务“出租”给外国公司。 或者，评估该专业人员是否可以作为独立经营者（PJ）从国外提供服务（需注意，若存在从属关系则可能产生雇佣关系风险）。 此外，还有“注册地在海外的外国公司”这一模式，可为某些社会保障缴费申请CEI/CNO登记，但该模式较为复杂且适用范围有限。总而言之，若要在巴西雇佣一名完全符合《劳动法》（CLT）规定的员工，解决方案几乎总是设立当地实体或通过第三方进行雇佣。.
可以，但这种情况需要谨慎对待。一名员工若直接从巴西为一家在当地没有实体的外国公司工作，会带来一些风险：从劳动法角度来看， 该员工虽不受《劳动法典》（CLT）保护，但若存在从属关系和个人责任，即使没有当地企业税号（CNPJ），未来仍可能在巴西法院以雇佣关系为由对外国公司提起诉讼。 从税务角度来看，如果该人员作为该公司的常设代表开展业务，则可能构成常设机构，导致该外国公司需就该活动的利润在巴西纳税。 缓解风险的替代方案：以法人（顾问）身份聘用该专业人员，签订国际服务合同——其将作为法人实体收取报酬（可能需缴纳服务进口税及预扣所得税）。 或者通过巴西的“名义雇主”（Employer of Record）公司，由其将员工纳入自身架构并转嫁相关成本。就合规性而言，第二种方案最为稳妥：员工获得正式登记和保障，而外国公司无需直接承担相关义务。 无论哪种情况，寻求专业指导都至关重要，以避免远程员工问题演变为法律或税务方面的风险。.
最大的风险在于所谓“常设机构”（EP）的认定。这一税务概念指的是在该国设有固定据点或代表机构，从而可能导致外国企业产生当地纳税义务。 例如，如果驻巴西的远程员工持续地作出决策、签订合同或开展外国企业的核心业务活动，巴西当局可能会认定其构成“事实上的分支机构”。 这将导致对归属于该实体存在的利润征收企业所得税（IRPJ）和社会保障税（CSLL），此外还可能因未注册而面临罚款。 此外，还存在劳动法风险——若被认定存在雇佣关系，企业可能面临劳动法庭的诉讼；若未取得CNPJ（企业纳税人识别号），相关追偿可能波及经由巴西的任何资产或收入。 还存在社会保障风险：未缴纳INSS（国家社会保障局）和FGTS（劳动保障基金）的款项。在巴西签署的国际条约中，有关常设机构（EP）的条款规定了相关界限（例如，若业务存在时间超过6个月，或存在受雇人员，则构成常设机构）。
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. 因此，在没有当地实体的情况下直接雇佣员工，虽然看似节省成本，但若被认定为常设机构（EP），可能代价高昂。最佳做法是通过设立分支机构/子公司或利用中间公司来确保合规。.
如果一家海外企业向巴西供应商（企业或个人）采购，付款将以国际汇款形式进行，并涉及外汇和税务问题。 付款须通过授权银行签订外汇合同进行，并需明确所购服务或商品的分类。从巴西供应商的角度来看，其将收到经兑换后的当地货币，并需缴纳国内税款（例如，收入需缴纳个人所得税，若为服务则需缴纳服务税）。 对于付款的外国公司而言，通常巴西不会对汇款本身征收税款——税款由巴西收款方承担。唯一例外是购买巴西服务或特许权使用费的情况：此时，巴西供应商在开具发票时可包含ISS等税款。 外国企业应确认当地是否要求代扣代缴税款：在反向交易（巴西向国外付款）中存在此类要求，但从国外向巴西付款则无需代扣。简而言之，向巴西供应商付款需签订正式合同、获取巴西发票并依法进行外汇兑换。 此外，还需关注原籍国关于预提税的法律法规（但向巴西付款时通常无关紧要，因为相关条约已就此避免了双重征税）。.
根据现行法律，巴西公司向其海外母公司分配利润或股息的程序相对简单，且无需缴纳预提税。 也就是说，巴西公司计算完税后净利润（IRPJ/CSLL）后，可将该利润分配给海外母公司，无需缴纳额外的流出税（目前股息的IRRF税率为0%）。 进行汇出时，巴西公司必须处于合规状态，已完成财务报表结账并申报利润。 需准备一份名为“股息申报表”的文件，并进行一项被归类为“利润汇出”的外汇交易。银行将要求提供证明，确认汇出的金额与资产负债表中的利润相符（例如：财务报表、利润批准会议纪要）。 此外，该公司还必须及时向中央银行的外国投资登记处（SCE-IED）申报资本流动情况。
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. 需要指出的是，如果母公司位于与巴西签订了税收协定的国家，则巴西不会征收额外税款；征税将在目的地国根据投资者所在地的当地规定进行（除非未来政策发生变化，目前虽有对股息征税的讨论，但截至目前仍属免税）。 简而言之：股息汇出是自由的、免税的，且属于跨国公司的常规操作，只需遵守外汇和登记手续即可。.
是的，当一家巴西公司向国外企业或专业人士支付服务费用时，通常需要代扣代缴某些税款。 其中最主要的是IRRF（预扣所得税），税率为支付金额的15%，适用于一般服务（若收款地为税收优惠国家，即“避税天堂”，则税率为25%）。 除IRRF外，某些付款还需缴纳10%的CIDE（经济领域干预贡献税）——例如，技术服务、技术援助和特许权使用费的汇款均需缴纳CIDE。 此外，进口服务还需缴纳PIS/COFINS进口税（合计税率为9.25%）， 若服务在巴西境内使用且列入补充法所列范围，则需缴纳 ISS（市政服务税）（市政税率为 2% 至 5%）。简而言之， 如果一家巴西子公司向其外国母公司支付咨询费，则需就该金额代扣代缴15%的IRRF、10%的CIDE以及9.25%的PIS/COFINS，合计约34%
lfmaia.com.br，除非有国际条约免征所得税（巴西仅有少数几项条约可降低服务项目的预扣所得税）。这些税款由巴西的付款方承担。因此，跨境合同在定价时应考虑这一影响。 至于商品采购（货物进口），则不涉及预扣所得税，而是涉及另一条回答中提到的关税。.
关联方（母公司与子公司）之间的商业往来应以书面形式确立，最好采用双语合同（葡萄牙语和母公司所用语言），以确保其在本地和国际上的法律效力。 合同应明确规定标的（例如，提供技术服务、商标使用许可、产品买卖）、价格及付款条件。 合同条款必须符合市场条件（独立交易原则），因为税务机关将审查相关金额是否与第三方交易价格一致——这涉及转让定价规则。 还建议在合同中加入关于税收的条款（例如谁承担预扣税等）以及管辖权/仲裁条款。 在巴西，自Siscoserv系统废止以来，服务进口合同无需在特定机构进行登记，但在办理外汇交易时，可能需要向银行提交合同。 对于特许权使用费或技术合同，可选择（非强制）向INPI/中央银行进行登记，这有助于保护知识产权并允许汇出特定款项。 总而言之，妥善制定集团内部合同有助于避免纠纷，并有助于证明费用支出及符合转让定价规则。.
转让定价（Transfer Pricing）是指旨在防止关联企业（例如母公司与子公司，或同一集团位于不同国家的两家子公司）通过操纵彼此间的交易价格来逃税的税务规则。 在巴西，这些规则适用于巴西境内企业与境外关联方，甚至与位于避税天堂的非关联方之间的交易。其适用范围涵盖货物进出口、服务、贷款及其他金融交易。 截至2022年，巴西采用的是固定利润率制度：例如，进口商品的价格必须根据固定计算方法（如PRL、PIC等），在国内价格或国际价格基础上保持一定利润率范围之内。 自第14.596/2023号法律及后续法规生效起，巴西开始采用基于“独立交易原则”（arm’s length）的经合组织（OECD）标准。
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. 也就是说，关联方交易的价格应与独立交易方之间的交易价格相同。企业需根据具体情况，通过价格比较法、利润率法或利润分割法来证明这一点。 因此，每当巴西子公司从母公司采购（或反之），或进行关联方服务交易时，都应予以重视：若交易量达到一定规模，必须按照转让定价法的要求每年进行计算，并在必要时对所得税计税基础进行调整。 若未遵守相关规定，可能会导致税务机关处以巨额罚款。.
自1996年第9430号法律颁布以来，巴西历史上一直采用一套具有预设利润率的独立体系，这与经合组织的标准不同。随着新法律（2023年第14596号法律）的实施，巴西正在向国际标准靠拢。 简而言之：对于进口业务，如果一家巴西企业从其海外关联方采购，则必须证明其并未通过多付价款将利润转移至境外——现有多种比较方法（PIC——独立价格比较法，即与第三方价格进行比较；PRL——转售价格减去利润率法； CPL——生产成本加利润率）等方法，用于核查价格是否在可接受范围内。若实际价格高于基准价格，差额将作为转让定价调整项征税。 对于出口业务，如果企业以低价向其海外关联方销售，则必须证明并未进行变相利润转移——有相关方法（PVEx——外部销售价格比较法；PVA/PVV——价格减去利润率法； CAP——成本加利润法）可确保其售价未低于市场价。随着经合组织（OECD）模型的采用，巴西将要求企业提供更详实的文件，并基于市场基准进行逐案分析，遵循独立交易原则。
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. 2023年采用该新模式为自愿性质，2024年起则为强制性要求。 也就是说，跨国公司必须像在其他国家一样，在巴西编制年度转让定价报告，以证明其关联企业间的价格符合市场水平。这有助于避免不同司法管辖区之间出现双重征税或不当免税的情况。.
消息来源（国际行动）：
第9.580/2018号法令（RIR）——第681至683条（国际汇款中的预扣所得税）
第9.430/1996号法律——巴西转让定价的经典规则
第14.596/2023号法律——巴西与经合组织转让定价标准的对接
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在完成公司注册手续（CNPJ已激活、税务登记已完成）后，下一步是建立会计和税务管理体系：聘请一家优秀的会计事务所或组建内部团队，实施ERP系统以开具电子发票并管理库存， 并在政府门户网站（如联邦税务局的e-CAC、eSocial等）完成企业注册。建议先获取初始无欠税证明（联邦、州、市各级），以确保没有未结事项。 随后，需处理持续合规事宜：制定税务义务和缴税时间表，并对当地团队进行相关流程培训。同时评估具体需求，例如待办的经营许可，或若涉及进出口业务则需办理Radar资质。 注意人员招聘事宜——从第一名员工开始就应遵守劳动法规（在eSocial系统中登记、进行入职体检等）。 最后，与总部协调转让定价政策、资本流动（中央银行登记）及合规政策（反腐败、LGPD）。在初期寻求法律和会计方面的专业建议，可确保所有这些步骤都得到正确执行。 公司运营后，请定期进行合规审查以进行微调。这样，您的业务在巴西的发展将拥有坚实的基础。.
有多种途径可供选择。首先，联系一家值得信赖的当地会计与税务咨询公司，或一家在协助跨国企业方面经验丰富的商业律师事务所——它们可以承接从公司设立到持续业务流程外包（BPO）的各项服务。 其次，利用官方渠道：Gov.br/Receita Federal 门户网站提供了相关手册和指南（例如，eSocial 手册、联邦税务局的常见问题解答）。 巴西微型和小型企业支持服务局（Sebrae）也提供一般性指导和手册，尽管其主要面向小型企业，但仍可帮助厘清初始流程。 第三，加入企业社群，例如在巴西的外国商会（如美商会的Amcham、巴西-欧洲商会等），因为这些组织通常会提供指南，并推荐最佳实践和专业人士。 同样重要的是，要投资于当地团队的培训，并购置已内置巴西法规的最新税务软件。 如有具体疑问，请务必查阅最新法规或寻求第二专业意见——巴西的监管环境更新频繁。凭借专业的支持以及主动获取信息的态度，贵公司将在履行义务的过程中更加从容地应对。.