2026年实际利润：税制改革如何改变税收计算方式

近年来，巴西通过了一项全面的税收改革，这将从2026年起对适用该制度的企业税收计算方式带来重大变化， 实际利润.

由于要求对收入、支出和税收抵免进行详细记账，实际利润法被认为对税制改革带来的变化最为敏感——消费税（如PIS、Cofins、ICMS和ISS）的任何变动都会直接影响其核算及其税负。.

在 2026 这将成为改革实施的起点，届时将开征新的税种（CBS和IBS），这些税种将逐步取代PIS、Cofins、ICMS和ISS。.

接下来，我们将详细说明在 基于IBS和CBS概念的税制改革带来的实际收益, 、新的抵免额和计税基础、PIS/Cofins税种的取消、至2032年的过渡时间表，以及贵公司应立即采取哪些调整措施以规避税务风险并把握机遇。.

2026年，采用“实际利润法”的企业将面临哪些变化

消费税改革带来了一场深刻的变革，将逐步实施一项 “双轨制”增值税模式”. 原本的五项税种（PIS、Cofins、IPI、ICMS和ISS）将改为 两个主要：联邦层面的CBS和地方层面的IBS（各州及市）。.

2026年起的主要变化包括：

• 用CBS取代PIS和Cofins： 目前针对营业额征收的两项联邦税（PIS/Pasep 和 Cofins）将被废止，并合并为一项名为 CBS（商品和服务税）.
• 将ICMS和ISS合并到IBS中： 在州和市一级，将设立 IBS（商品和服务税）, ，该税种将逐步取代ICMS（州税）和ISS（市税）。.
• 全额增值税（IVA）： CBS和IBS都将遵循一种 现代增值税. 这意味着 广泛的计算基础 （几乎涵盖所有商品和服务，仅有极少数例外或豁免）以及 非完全非累积性.

• 更全面的信贷： 在实行完全非累积制的情况下，将会出现 产生更多费用，从而产生更多应收款 比现在更多。直接生产投入将继续产生抵扣额，但除此之外，行政支出、采购的服务、租金、营销费用等所有适用IBS/CBS税项的支出均可抵扣。.
• 减少特殊制度和例外情况： 此次改革旨在 简化该系统, ，因此许多差异化的制度将进行修订。例如，CBS模式将 几乎所有行业的制服, ，从而取消了PIS/Cofins税制中目前“累积制”与“非累积制”之间的区分。.
• 选择性税（IS）： 此外，还设立了 选择性税 联邦税，被戏称为“罪恶税”，将针对特定的有害产品（如香烟、酒精饮料、含糖饮料、武器、豪华汽车等）征收。 由于该税仅适用于少数几个行业，因此不会直接影响大多数企业的“实际利润”计算，但值得一提的是，它 不属于增值税范畴 （不会在链上生成代币）。.

对“实际利润”计算的影响

针对采用“实际利润”计税方式的企业, ，这些变化显著改变了间接税的计算方式，甚至影响了利润的核算。下面，我们将探讨其主要影响：

1. 更“透明”且更清晰的成本

如今，许多开支所涉及的税费无法转化为服务税（ISS）抵扣额、已包含在商品和服务税（ICMS）中，以及部分可抵扣的PIS/Cofins税款。.
与 IBS 和 CBS, ，规则有所变化： 几乎所有事情都能积累信用.

这意味着：

• 该税款在购买时计入，结账时以抵扣额形式返还。.

• 各项成本和费用均已记录在案 税后净额.

• 损益表（DRE）现在更能如实反映运营的实际成本。.

一个简单的例子：电费账单中仍会显示税费，但可抵扣额为全额。结果：净成本更低且更清晰。.

2. 对毛利率和利润的直接影响

此次改革旨在保持中立，但并非所有行业都会有同样的感受。.

• 工业与商业 其影响通常较为温和，因为企业已经使用了ICMS和PIS/Cofins税款抵免。在某些情况下，由于此前被禁止的抵免现已被允许，情况甚至有所改善。.

• 纯服务 受影响更大的将是：目前缴纳ISS（~5%）和PIS/Cofins税款且信用额度较低的企业将面临 IBS/CBS 接近 25%.

如果公司无法将成本转嫁到价格上，利润率就会下降。.
另一方面，如果利润减少，, 企业所得税（IRPJ）和社会保险税（CSLL）也出现下降, ，这在一定程度上缓解了影响。.

信息非常明确：企业必须在2025年就重新计算价格和利润率，以避免在2026年遭遇意外。.

3. 价格及税费显示方式的变化

在 发票, IBS和CBS的呈现形式将与现行的ICMS类似。.

• B2B： 客户获得信贷→税收通常呈中性→将成本转嫁给客户不会导致竞争力下降。.

• B2C： 消费者不贷款 → 价格往往会上涨，或者利润率会下降。.

初期通胀影响主要将体现在面向最终消费者的服务和零售领域。.

签订长期合同的企业需要预先设定价格调整或重新谈判条款，否则将不得不承担价格上涨的损失。.

4. 新的信贷机会

以下是企业所能获得的最大收益之一： 实际利润.

随着广泛的不累积原则的实施，, 行政费用和间接服务费用现可产生抵免额, ，包括：

• 市场营销（今天未计学分），,

• 物流，,

• 能源，,

• 辅助服务。.

这降低了IBS/CBS的实际负债，并改善了经营业绩。.
但需要注意一点：要核对会计科目表，并将所有项目正确分类，以免无端损失抵扣额。税务商业智能和模拟分析对于识别所有机会将至关重要。.

5. 分类错误的风险

即使规则更简单，分类错误也会造成损失。.

如果一家企业未能识别出某项业务适用减免税率或免税待遇，那么它 多缴了税. 如果在不存在免税的情况下声称免税，, 接受处罚决定.

教育、医药、建筑和出口等行业将有具体规定。税务计算系统（tax engines）将作为辅助工具，以避免出现疏漏。.

6. 系统与会计核算的适配性

IBS和CBS的推出要求立即对IT和会计系统进行调整：

• 用于借方和贷方的新会计科目；;

• 2026年至2032年期间，现行税制与IBS/CBS税制并行；;

• NF-e和NFS-e中的新字段；;

• 对CFOP代码和税务代码的修订。.

起初虽然比较费劲，但之后税负会减轻——这种痛苦是暂时的，而收益却是长久的。.

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2026–2032年过渡期

改革的实施不会一蹴而就；它将贯穿整个 数年（2026年至2032年）, ，以便企业和政府能够逐步适应。这一转型的主要里程碑包括：

2026 — 测试之年（CBS 0.9% + IBS 0.1%）

• 税率只是象征性的：仅用于测试 发票、会计核算和应收账款.

• CBS/IBS的支付金额将为 已扣除PIS/Cofins税款 同期 → 没有任何实际的财务影响.

• 如果正确履行了附带义务，甚至可以免于缴纳。.

• 目标：测试系统、调整ERP、避免2027年出现故障。.

商务翻译： 2026年是 整理家务, ，而不是为了重新计算价格。.

2027年——CBS正式实施，PIS/Cofins税种取消

• CBS一经推出便以全额税率（约9%）生效。.

• PIS和Cofins税种将不再存在。.

• 信贷范围进一步扩大： 凡是征税的项目都会产生抵免额.

• 企业应更新申报表（DCTF和EFD-Contribuições将不再使用）。.

• 除保税区外，IPI税率几乎降至零。.

实际影响：
更简洁、更高的积分、更直观的系统——但 定价需要重新审核.

2027–2028 — IBS试点计划 + 选择性税（IS）

• IBS目前尚未真正取代ICMS/ISS。.

• ICMS和ISS的税率保持不变。.

• IBS以近乎象征性的价格出现，用于测试该系统。.

• 针对“有害”产品的选择性税已开始实施。.

面向企业： 税负变化不大，但税务操作正逐渐转向混合模式。.

2029–2032 ——“双重核查”年”

这几年是最无聊的，因为公司将同时面对两个世界：

• IBS 正在发展壮大

• ICMS/ISS正在降低

• 两项计算, 两个学分, 发票上的两行.

迁移率表

在发票上（例如2030）：

如果区域总税率应为 18%, ，它显示为：

• 3,6% IBS

• 14.4% ICMS/ISS

SPED： 两项调查。.
ERP： 必须正确计算每一部分。.
来源： IBS抵扣IBS；ICMS抵扣ICMS——绝不混用。.

提示： 未来几年将需要 加强信息技术、加强监管、加强内部审计.

2033 — 新系统 100% 已启用

这一年：

• ✖ ICMS 和 ISS 将不再存在

• ✔ IBS 承担 100% 项下的地区税

• ✔ CBS遵循联邦规定

• ✔ 选择性税仍单独征收

巴西实际上已开始运营一个 现代双重增值税, ，责任更少，结构也简单得多。.

此外还有一条安全规则：
如果IBS与CBS之和超过26.5%，政府就必须进行调整。.
因此，税负不应该出现“激增”。.

过渡期间对损益表产生的会计影响

1. 2026–2028: EBITDA可能会“人为抬高”，因为CBS在净收入项目之前入账，而PIS/Cofins则属于营业费用。.

2. 2029–2032: 由于采用双重核算，利润和利润率会出现波动。.

3. 建议： 创建内部报告，比较以下内容：

• 场景 已翻新 x 未翻新
• 对现金流的影响
• 各期间的利润率变动

这既能避免意外情况，又能为定价决策提供依据。.

想从实际角度了解2026年“实际利润”税制将有哪些变化，以及这些变化可能对您的企业产生何种影响吗？请观看下方视频，了解如何为税制改革做好充分准备。.

针对采用“实际利润”计税方式的企业的一些建议

为了把握机遇、降低风险，关键在于 准备工作. 以下是针对采用“实际利润”计税方式的企业建议采取的行动清单：

• 审核税务登记信息（产品、服务和供应商） 请对所有项目（销售的商品、采购的原材料、提供的服务及接受的服务）进行盘点，并核查其税务分类是否正确且最新。.

• 调整IT系统（ERP、开票、税务） 请联系贵公司的软件供应商或内部IT团队，以实施必要的变更。.

• 模拟财务影响并调整计划 利用您2024/2025年的历史数据，模拟一下在新的税收模式下，贵公司需要缴纳多少税款。.

• 审查商业合同及税务条款 或许应根据税收优惠提前或推迟投资，在重新谈判长期合同时预先考虑税收调整因素，并向关键客户通报2027年可能出现的价格变动，以避免他们感到意外。.

• 寻求专业支持并关注相关法律法规 请根据此次改革，对您与供应商和客户的合同进行分析。.

结论：CLM Controller 如何提供帮助

应对所有这些税收变化可能颇具挑战，但 CLM 控制器 我们已准备好成为您在这段旅程中的合作伙伴。我们是会计和税务咨询领域的专家，专注于在税制改革期间为采用“实际利润制”的企业提供支持。在我们的帮助下，您的企业能够将合规义务转化为提升效率的良机。.

请信赖CLM Controller的专业经验 到 平稳度过税制改革. 我们将携手将复杂的事务化繁为简，确保贵公司始终符合法规要求并保持竞争力！

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