Impuestos sobre el comercio exterior

Impuestos sobre el comercio exterior

Una guía completa sobre la fiscalidad del comercio exterior para empresas B2B. Comprenda los principales impuestos y derechos, sus características, tipos y métodos de cálculo.

El comercio exterior es un campo complejo, con varias etapas y normativas a seguir. Uno de los ámbitos que plantea más dudas a las empresas B2B es la fiscalidad. ¿Qué impuestos gravan las importaciones y las exportaciones? ¿Cómo se calculan estos impuestos? ¿Cuáles son las implicaciones fiscales de cada operación?

Esta completa guía pretende despejar todas sus dudas sobre la fiscalidad en el comercio exterior. Trataremos los principales impuestos y tasas, sus características, tipos y métodos de cálculo, además de ofrecer consejos e información relevante para ayudar a las empresas B2B a navegar por este escenario de forma segura y eficiente.

Más información: Perspectivas y tendencias del comercio exterior en 2024

1 Derechos de aduana en Brasil

1.1 Impuesto de importación (II)

Fundamento jurídico: Decree-Law no. 37/1966

Tarifas:

- Definido en el Arancel Exterior Común (AEC) del Mercosur

- Modalidades: Ad valorem (sobre el valor de la mercancía) o específica (sobre la cantidad).

- Función: Proteger la industria nacional y regular el flujo de importaciones

- Cálculo: valor en aduana de las mercancías x tipo del IVA

Estructura TEC:

- Nomenclatura Común del Mercosur (NCM): clasifica los productos por códigos

- Secciones, capítulos, epígrafes y subepígrafes: Niveles de desglose NCM

- Tipos ad valorem y específicos: vinculados a cada código NCM

Excepciones al TCE:

Listas de excepciones: Tarifas diferenciadas para algunos productos

Acuerdos internacionales: Prevalencia sobre el TEC en algunos casos

1.2 Impuesto a la exportación (IE)

Fundamento jurídico: Decree-Law 1.578/1977

Tarifa:

- Generalmente cero, con excepciones para algunos productos específicos (por ejemplo, tabaco, cuero, armas).

- Función: Estimular o desincentivar la exportación de determinados productos, en función de la política comercial del gobierno.

- Cálculo: valor en aduana de las mercancías x tipo del IE

Productos con IE:

- Lista exhaustiva definida por el Gobierno

- Las tarifas varían según el producto

Objetivo: Proteger el mercado interior o controlar la exportación de productos estratégicos

Más información: Los impuestos pueden ser obstáculos para las empresas extranjeras en Brasil

2. Nivelación de impuestos

2.1 Impuesto sobre Productos Industrializados (IPI)

Se aplica a los productos industrializados, tanto nacionales como importados

Las tarifas varían según el producto

Objetivo: Equilibrar la presión fiscal entre productos nacionales e importados

Cálculo: Valor en aduana de las mercancías + II + IOF + flete + seguro x tipo IPI

IPI sobre las importaciones

- Se cobra en el momento del despacho de aduana

- Tarifas específicas para cada código NCM

- Puede suspenderse o reducirse en algunos casos (por ejemplo, devolución)

2.2 Contribución a la financiación de la Seguridad Social (COFINS)

Grava la importación de bienes y servicios

Tarifa: 7.65%

Objetivo: Financiar la seguridad social

Cálculo: Valor en aduana de las mercancías + II + IOF + flete + seguro x tipo COFINS

COFINS sobre las importaciones

Se cobra en el momento del despacho de aduana

- Tarifa única para todos los productos

- El COFINS no grava las exportaciones

2.3 Programa de Integración Social y Formación en Equidad de los Servidores Públicos (PIS/Pasep)

Grava la importación de bienes y servicios

Tasa: 1.65%

Objetivo: Financiar el PIS/Pasep

Cálculo: Valor en aduana de la mercancía + II + IOF + flete + seguro x tipo PIS/Pasep

PIS/Pasep sobre las importaciones:

- Se cobra en el momento del despacho de aduana

- Tarifa única para todos los productos

- El PIS/Pasep no grava las exportaciones

Más información: Contabilidad para optimizar la gestión de inventarios en la importación y exportación

3. Impuesto sobre la Circulación de Mercancías y Servicios (ICMS)

3.1 Importaciones:

Se aplica a la entrada de mercancías en el país

Las tarifas varían según el Estado

Objetivo: Gravar el consumo de bienes y servicios

Cálculo: Valor en aduana de las mercancías + II + IPI + COFINS + PIS/Pasep + flete + seguro x tasa ICMS

Diferencias entre ICMS normal e ICMS-ST:

ICMS normal: Recogido en el estado de destino de las mercancías

ICMS-ST: Recogida en el estado de origen de las mercancías, con aplazamiento al estado de destino.

Suspensión o aplazamiento del ICMS: Posible en algunos casos concretos (por ejemplo, drawback, depósito aduanero).

3.2 Exportación

Exento desde la Ley Kandir (LC 87/1996)

Objetivo: Estimular la competitividad de los productos brasileños en el mercado internacional

Excepciones:

- ICMS sobre servicios relacionados con la exportación

- ICMS sobre operaciones de venta en el extranjero con devolución de mercancías (por ejemplo, venta por encargo)

[Más información] La falta de conocimientos técnicos contables en la importación

4. 4. Consideraciones importantes

Planificación fiscal: esencial para optimizar la carga fiscal y evitar problemas fiscales

- Analizar la legislación aduanera y los regímenes especiales

- Consultoría especializada en comercio exterior

Regímenes aduaneros especiales: Drawback, Recof, entre otros

- Permiten suspender o reducir los impuestos en determinadas situaciones

- Pueden ser ventajosas para las empresas que operan regularmente en el comercio exterior

Actualización constante: la legislación aduanera es compleja y dinámica

- Estar al día de los cambios es clave para garantizar el cumplimiento de las obligaciones fiscales

- Suscripción a boletines, participación en actos y cursos especializados

Importación de servicios: Impuestos ISSQN, PIS/Pasep y COFINS

- Las tarifas y normas varían según el municipio

- Compruebe la legislación local antes de importar

Más información sobre: Las ventajas de la contabilidad digital para las empresas importadoras

5. 5. Recursos útiles

Agencia Tributaria Federal de Brasil: https://www.gov.br/receitafederal/pt-br

Ministerio de Economía: https://www.gov.br/economia/pt-br

Apex-Brasil: https://www.apexbrasil.com.br/

Sistema Integrado de Comercio Exterior (Siscomex): https://www.gov.br/siscomex/pt-br

Conclusión 

La fiscalidad en el comercio exterior es una cuestión compleja pero fundamental para las empresas B2B que quieren operar en este mercado con seguridad y eficacia. Mediante una planificación fiscal adecuada, las empresas pueden optimizar sus operaciones, reducir costes y evitar problemas fiscales.

Esta completa guía ha servido como punto de partida para entender la fiscalidad en el comercio exterior. Para profundizar en sus conocimientos y obtener información más específica sobre su área de actividad, cuente con CLM Controller. Somos especialistas y encontraremos la mejor solución para su empresa.