目前，巴西是少数几个……的国家之一 不对利润和股息征税, ，这一政策自1995年起实施。这种情况即将发生变化。从2026年起，一项 针对股息的10%新税制. 《》草案 第1.087/2025号法律 该法案于2025年11月经联邦众议院和参议院批准，并作为 第15.270/2025号法律, ，规定自2026年1月1日起对股息征税。.
该项目还设立了一个 实际最低所得税率 针对高收入群体，确保高收入纳税人开始缴纳个人所得税的最低实际税率，该税率在最高收入水平下可达10%。.
此外，现规定预扣 源头扣缴所得税（10%）占已支付利润和股息总额的比例 当这些数值 一家公司向同一名自然人支付的金额在一个月内超过R$ 50,000. 通俗地说，如果你是合伙人且获得高额分红，就需要做好支付的准备 当每家公司当月股息总额超过R$ 50千时，对该股息总额按10%的比例预扣税款 2026年。在以下内容中，我们将说明 具体会有哪些变化, ，哪些企业和企业家将受到影响，以及 如何未雨绸缪以将影响降至最低.
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在CLM Controller播客的最新一期节目中，贝阿特丽斯·奥利维拉与马尔科·奥雷利奥·里贝罗和罗德里戈·里贝罗就新规对企业和投资者的影响进行了探讨。.
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主要变更
2026年利润和股息征税方面预计将出现的主要变化包括：
股息征税
分配给自然人的利润和股息超过 R$ 每月5万 （作者： 同一家公司) 将拥有 10% 源头代扣所得税（IRRF）. 也就是说，当每家企业当月分配的金额超过R$ 50,000时，支付企业应就所支付利润和股息的总额代扣10%的所得税，并将其上缴税务部门。.
注： 根据新规定，汇往国外的股息也将被征收10%的预提所得税，但国际避免双重征税协定中另有具体规定的除外。 在2025年之前，此类股息对受益股东完全免征所得税，因此，在经历了约30年的免税期后，这是一项重大变化。.
高收入群体的最低所得税
将设立一个 个人所得税最低税额（IRPFM）, ，适用于领取者 年产量超过R$ 60万 将所有收入来源加起来。.
IRPFM将根据年收入实行累进税率，仅适用于年收入超过R$ 600千的纳税人，对于年收入超过R$ 120万的纳税人，税率最高可达10%。.
这个 最低税额 将实行累进税率，最高可达 10% 占总收入的比例 给获胜者 从R$起，每年120万. 在实际操作中，它将起到……的作用 调整：在办理年度纳税申报时，将计算纳税人实际缴纳的税率。如果该税率低于最低标准，则需补缴差额，直至达到应缴税率。.
示例：如果一位超高收入纳税人在扣除各项扣除额后，实际仅需缴纳5%的税款，则他必须再补缴5%，以达到10%的最低税额。.
只有少数例外情况不计入计算范围，例如出售房产的资本利得、赔偿金、捐赠/遗产、储蓄收益、因重病而获得的免税福利等。.
截至2025年的累计利润免税（过渡性规定）
据 第15.270/2025号法律, ，该免税规定也适用于利润和股息 涉及截至2025年12月31日统计的业绩, ，只要该分发 在该日期之前获得批准, ，且交付时间在之后，包括2026年、2027年或2028年，具体取决于该公司的公司时间表。 也就是说，公司必须在2025年底之前（通过股东大会、财务报表或同等效力的公司文件）正式确定利润的分配方案。.
不必立即付清全部款项 – 资金可以实际发放给合伙人 在2026年、2027年和2028年期间，只要分红方案已在2025年获得批准，即可免征税款。此举旨在避免对已入账的往期利润进行处罚。.
注意： 以往的利润，这些 不 在2025年12月31日之前获准进行分配 将失去免税资格 此外，如果从2026年起进行分配，将根据10%规定在源头扣缴税款。因此，许多企业家正在采取行动以 提前分发 利润和 预订 在2025年底之前，以避免再次收费。.
第15.270/2025号法律及个人所得税的变更
所有这些变化都属于 第15.270/2025号法律, ，源自《 第1.087/2025号法律, ，该法案由行政部门提出，于2025年经国民议会批准。.
第1087/25号法案对《所得税法》进行了修订，规定对不超过R$ 5千的收入（针对自然人）予以免税，并对高收入和股息征收最低税。.
该法案已获联邦参议院批准，并作为 第15.270/2025号法律, ，自2026年1月1日起生效。该法案在国民议会获得了广泛支持，这进一步巩固了2026年规划相关规则的稳定性，因此企业家应将这些规则纳入考量 几乎可以肯定 用于明年的规划。.
2026年要正式生效，还需要发生什么
尽管第15.270/2025号法律预计将于2026年1月1日生效，但联邦税务局仍可能针对该法律制定下位法规定，特别是在代扣代缴程序、附带义务及申报方式等方面。.
哪些人会受到影响？
新的股息征税政策和最低实际税率将主要针对 更高收入, ，但这涵盖了各种类型的企业和企业家。通俗地说，任何获得 超出限额的利润 （同一企业每月R$ 5万，或年度总计R$ 60万以上）将受到影响。主要受影响对象包括：
采用“推定利润”和“实际利润”计税方式的企业合伙人
所有者和合伙人 中小型企业 属于这些制度范围内的企业，通常会将大部分利润以免税股息的形式提取，今后对这些提取金额将征收税款。.
利润率较高的服务型企业就是一个典型的例子： 许多合伙人仅支付最低的薪酬，并将剩余的免税利润进行分配。. 现在，对于每家企业月收入超过R$ 5万的情况，将征收10%的所得税。这将影响到从拥有自己企业的自由职业者（医生、律师、顾问等）到中型企业主等各类人群。.
注：即使是选择 “Simples Nacional” 如果企业盈利丰厚，且合伙人当年所有收入来源合计超过R$ 600 mil，则可能适用最低税额调整（这种情况虽不常见，但在某些情况下仍有可能发生）。.
家族控股公司
结构 控股公司 它们常被用于集中管理一个家庭的资产（公司股权、房地产、投资）并向家庭成员（父母、子女、配偶）分配收益。.
这些 控股公司的股息 此前原本免税的收入，如今若每位受益人每月超过R$ 50千，将被预扣10%。 投资型家庭、继承人以及资产控股公司的股东应予以关注：这将对（集团内企业）经营利润的分配以及控股公司向股东分配的投资收益产生影响。.
在新的形势下，需要重新审视通过控股公司进行的继承规划，以考虑税收效率问题。.
比较个人与企业
含股息税
个人投资者和股东
谁 投资 持有股份或为股份有限公司股东的人也将受到影响。此前一直免税的上市公司、房地产基金及类似机构的股息，, 开始征税 如果投资者每月从同一家公司获得的收益超过R$ 50千。实际上，持有少量头寸的普通投资者，单从一家公司获得的收益通常达不到这一水平。.
不过，获得高额股息的大型投资者（例如控股股东或集中投资的投资者），可能会被扣缴税款。.
此外，拥有 多种来源 被动收入（租金、利息、多家公司的较低股息）可能在任何一项中都不需按月预扣税，但即便如此，如果年度总额超过R$ 600 mil，仍将纳入最低税额调整范围。也就是说，, 高收入 投资现在将面临直接征税。.
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企业家和“PJ”类自由职业者”
许多个体经营者和专业人士（如顾问、医生、牙医、工程师等）会注册公司（LTDA 或 Eireli），并采取以下策略： 较低的薪酬 + 利润分红 为了少缴税（因为工资需缴纳高达27,5%的个人所得税（IRPF）和社保（INSS），而利润则免税）。当月收入超过R$ 50,000的门槛后，这种模式的优势将减弱。.
例如，一位拥有诊所的医生，目前每月从利润中提取10万R$（不含所得税），仅领取一小笔管理费，到2026年将获得大约 R$ 1万 在超过限额的当月进行源头代扣。.
这些专业人士需要重新评估自己的薪酬水平，即 薪酬与股息. 好消息是，工资免税额度将提高至每月R$ 5千，但超过该额度后，将适用正常的个人所得税税率表（最高税率为27.5%）。具体情况需逐案计算。.
据政府估计，约有 14.1万名纳税人 属于这一高收入群体，预计将直接受到股息征税和最低所得税的影响。 总体而言，这些人月收入超过R$ 5万，主要集中在该国最富裕的地区（东南部和南部）。如果您属于这一群体——或者对于成长型企业而言，希望跻身其中——那么理解新规并采取主动措施至关重要。.
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对比表——现行制度与新税制
为概括这些变化，下表对当前情况进行了对比 截至2025年底 按照规则 从2026年起 关于股息征税及税务规划策略：
| 外观 | 到2025年 | 从2026年起 |
|---|---|---|
| 股息税 | 0% – 个人所得税免税。. | 10% – 预扣税 当单家企业当月总额超过R$ 5万时. |
| 免税限额 | 无上限——任何金额均免税。. | R$ 每月每名受益人每家企业5万，不扣缴。若当月超过该金额，将对支付总额按10%的税率扣缴所得税。年度收入总额可能导致最低税额调整。. |
| 最低所得税 | 不存在——仅适用累进税率表（最高至27.5%）。. | 年收入超过 R$ 60万 其最低税率将在 0% 和 10%. 如果已缴纳的所得税较少，差额将在结转时追缴。. |
| 截至2025年的累计利润 | 永久免税——可免征所得税进行分配。. | 只有当……时，才仍可享受免税待遇 若该分配方案在2025年12月31日之前获得批准 （最迟于2028年支付）。否则，将征税。. |
| 策略 | 分配累计利润并调整管理层薪酬，直至 31/12/2025. | 在以下限额内规划提款 R$ 5万, ，审查薪酬，使用 JCP (15%), ，并考虑进行公司重组。. |
面向企业和合伙人的实用指南
面对这些变化，, 2025年是关键的一年 以采取措施…… 减轻影响 股息征税。.
以下是针对企业及其合伙人应采取的措施的一些实用指南 仍将在2025年:
- 在2026年之前分配累计利润
提前批准并分配累计利润（包括往年及2025年的利润） 截至2025年12月31日. 截至该日已批准的金额将继续 免征所得税, ，即使是在之后支付的。如有利润储备，也应一并计入，并查阅您的会计记录以确保符合法律规定。这样，您就能在不支付10%未来税款的情况下“清理”现金流。.
- 立即制定税务规划
请与您的会计师一起模拟新股息税政策以及 年度最低税额. 评估相关策略，例如调整资金提取方式（如“pro-labore”或JCP），甚至改变公司的税收制度。在许多情况下，采用“实际利润制”或“全国简易税制”可能更为有利。此外，还应规划 2025 以避免在2026年做出仓促的决定。.
- 重新调整合伙人的薪酬
根据新规定，, 每月工资在R$ 5千以内的，可免征个人所得税 甚至在R$ 7,500左右时也能享受部分折扣。提高管理层薪酬（pro-labore）可降低对分配利润的征税，并确保获得社会保障福利。请找到最佳平衡点，避免在2026年未重新计算的情况下仅保留象征性金额。.
- 请考虑采用“自有资本利息”（JCP）
JCP 减少了公司的应纳税所得额，即使在 IR 15%, ，这可能带来可观的成本节约，并增加支付给合伙人的净收益。到2026年，这种做法仍具有优势，特别是对于 实际利润. 请与贵公司的财务部门确认，贵公司是否有余地采取这一策略。.
- 避免因年度最低税额而产生意外
将股息分成较小的金额可以避免每月预扣税，但如果总额超过一定限额，仍需缴纳年度税款 R$ 60万. 制定年度规划，并考虑采取诸如在合伙人之间分配利润或使用……等策略 控股公司 以便将分配额分摊到各年。税务部门已堵住了漏洞，因此规划必须全面且有前瞻性。.
问答
1 – 何时开始对股息征收10%税？
新的股息征税政策将于 2026年1月1日, ，该规定适用于自该日期起进行的任何分红——包括截至2025年尚未获批的往期利润。截至 31/12/2025 仍可免税。.
2 – 谁必须缴纳这项10%税？
派发股息的公司将进行 10%的源头预扣税 并将该款项上缴给税务局。该金额将从个人合伙人所获分红中扣除（其实际到手为90%）。. 法人无需缴纳 在收取股息时需缴纳该税款。.
3 – 每月5万R$的免税限额是如何运作的？
每位自然人每月每家企业有权领取最多R$ 50千，且无需代扣代缴。. 如果某个月超过了该限额，则对该公司当月支付的股息总额征收10%的预扣税. 该限额每月都会重置为零，即使在各公司之间分摊金额，在 年度调整 收入超过 R$ 60万 可按最低税率征税。.
4 – 如果我在2025年年内分红，会怎样？
截至……的已分配利润 31/12/2025 即使在之后支付，这些分配仍可免税。因此，请在2025年内尽可能多地分配利润和储备金，以规避新税率。在此日期之后批准的分配将适用新规定。.
5 – 控股公司和多家企业的股东应如何做好准备？
拥有多家企业的业主应做好周密规划。控股公司可以免税接收子公司的利润，并自主决定向股东分红的时间，通过分阶段分配利润的方式，将收入分散到不同纳税人名下。此外，还可以重组家族持股结构，以更好地利用免税额度。.
由于该规则 最低税额为10% 如果仍按年度总额计算，最理想的做法是进行规划，以便 合并且提前, ，并获得专业支持。.
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结论
2026年的股息征税标志着一个 历史性转变 在巴西的税收环境中。对于企业家和创业者而言，这意味着 旧的策略需要重新思考.
以前只需自由分配利润即可，如今在某些区间将征收10%的税费——且对高收入人群设有强制性最低税额。. 税务规划从未像现在这样重要。. 谁能抢占先机，从现在起调整其薪酬方式和公司架构，谁就将处于更有利的地位，以便 将影响降至最低 甚至在新法律中发现机遇。.
例如，如果税负过高，或许将利润再投资于业务（推迟分红）更为划算；或者通过在免税范围内向合伙人支付薪资来分红；又或者利用JCP等机制来减轻总体税负。每家企业都有其最优决策，因此关键在于： 计划. 请记住，多缴税就等于从您的现金流和投资中抽走资金。只要得到正确的指导，就可以 避免损失 以及惊喜。. 请放心，我们提供专业的会计服务 以指导您完成这一过程。.
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