自2026年10月1日起，圣保罗州的汽车零部件将不再适用税收替代制度。了解此举对库存、发票、ICMS税款计算以及ERP系统参数设置的影响。.
一项重要变化引起了汽车零部件进口商、制造商和分销商的关注：从 2026年10月1日, ，此前列入CAT第68/2019号公告附件十四的商品，在内部交易以及运往圣保罗州的进货中，不再适用通过税收代征方式征收的ICMS税。.
实际上，该税种不再由制造商或进口商代表整个供应链预先代缴。对于采用“定期核算制”的企业，ICMS将重新通过流通各环节的常规借贷核算体系进行核算。.
但请注意：这并不意味着只需在产品登记信息中取消勾选“ST”选项即可。.
同一商品在销往圣保罗州时可免于代征税款，但在销往其他州时仍需缴纳ICMS-ST税款。这一变化要求对企业登记信息、库存、税务凭证、税款核算以及——尤其是——ERP系统中设置的规则进行修订。.
是什么导致圣保罗州汽车零部件的ICMS-ST税种被取消？
该变更由 SRE第34/2026号令, ，由圣保罗州财政与规划厅发布。.
对于汽车零部件行业，该标准废止了：
- CAT第68/2019号公告的附件十四，其中列出了在圣保罗适用税收代扣代缴的汽车零部件；;
- SRE第16/2023号行政令，该令规定了该行业的计算基准和附加值指数。.
该撤销决定自2026年10月1日起生效。SRE第34/2026号令还规定，库存的处理应遵循CAT第28/2020号令的程序。.
圣保罗的内部运营情况如何？
对于2026年10月1日起进行的交易，实际属于豁免范围的汽车零部件，其后续环节的州增值税（ICMS）将不再通过代征方式征收。.
对于适用“定期核算制度”的圣保罗州纳税人而言，内部销售通常将产生：
- 根据交易来源和性质，适用不进行税务代扣代缴的销售CFOP；;
- CST与该商品的专项征税制度相兼容；;
- 应纳税时，本州ICMS的计税基础及税额；;
- 当不适用代征税制时，ICMS-ST的计税基础和税额字段无需填写；;
- 如果商品属于《ICMS第142/2018号协议》的范围，则保留CEST。.
假设一家位于圣保罗的汽车零部件分销商以R$ 10,000的价格购入一件汽车零部件，并以R$ 15,000的价格转售。 如果该交易按18%的示例税率全额征税，则进项可产生R$ 1.8千的抵扣额，出项则产生R$ 2.7千的应纳税额。 在扣除其他贷方、借方、优惠或调整之前，计算结果为R$ 900。.
该示例适用于采用定期申报制度且部分采用简化假设的纳税人。“Simples Nacional”制度下的企业不采用相同的借贷逻辑：在这些企业中，ICMS遵循“Simples”制度的规定，而CSOSN则应根据交易性质及开票方的具体情况进行确定。.
那么，从其他州的供应商处采购的情况又如何呢？
当其他州的企業向位於聖保羅的納稅人銷售汽車零部件時，該交易也應考慮聖保羅州的免稅規定。.
O ICMS第41/2008号协议 其适用以目的地州内部交易中存在代征税制为条件。由于圣保罗州不再将相关汽车零部件纳入该制度范围，因此这些进项通常不再向圣保罗州代扣代缴ICMS-ST税款。.
尽管如此，制定一条通用的规则并不稳妥。在批准该单据之前，公司需要核实：
- 交易日期；;
- 商品的NCM编码、描述及CEST代码；;
- 起始地和目的地；;
- 收购目的；;
- 收货方的税收制度；;
- 是否存在任何适用的具体规则或例外情况。.
甚至还有一些历史数据需要在ERP系统中予以保留。 例如，自2026年1月1日起，当圣保罗是起运地或目的地时，第41/2008号议定书将不再适用于归类为CEST 01.015.00的货物运输。.
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圣保罗州汽车零部件的ICMS-ST税种将取消
这家位于圣保罗的公司还能向其他州缴纳ICMS-ST税款吗？
是的。圣保罗州汽车零部件代征税制度的终止，并不意味着该制度在其他各州也会随之废止。.
如果一家圣保罗州的企业向某联邦州销售商品，且该州将商品存放在内部保税仓库内，同时存在适用的协议，则发货方仍可负责代扣代缴并向目的地缴纳税款。.
在此情况下，除其他事项外，还需核查以下内容：
- 如果目的地联邦州仍将该商品纳入代征税制；;
- 如果起始地和目的地已包含在协议或协定中；;
- 谁负责征收；;
- 原始MVA或调整后MVA；;
- 内部税率及可能的税基缩减；;
- FCP-ST的发病率；;
- 是否需要GNRE，或可在目的地使用州级注册号；;
- 相应的CFOP、CST或CSOSN。.
一个常见的错误是仅对货物价值适用MVA，而未考虑计税基础的其余部分。根据具体交易情况及目的地法规，ST的计税基础可能包括运费、保险费、税费以及向收货人收取的其他费用。 在州际贸易中，可能还需要使用调整后的MVA。.
是否应将CEST从登记册中删除？
不。.
O ICMS第142/2018号协议 规定，即使该交易不适用代扣代缴税款制度，税务凭证也须注明其附件中所列货物的CEST代码。.
这意味着CEST并非计算ICMS-ST的自动计算工具。它仅用于识别属于适用该制度范围内的商品类别。ST的具体适用取决于各州（UF）的法律法规、产品描述、交易性质以及现有的例外情况。.
因此，正确的做法是将CEST保留在登记信息中，并将税务裁定单独列为一条规则。.
如何处理截至2026年9月30日的现有库存？
库存问题在转型项目中应作为一项专门工作来处理。.
根据 CAT第28/2020号公告, ，任何希望利用或抵扣与《ST》中排除商品相关的税款的企业，均须统计截至2026年9月30日当天的现有库存。.
拟定的程序包括：
- 按商品编制电子报告；;
- 确定支持库存数量的进项税务凭证；;
- 清点登记；;
- 在适用情况下，在EFD表格的H部分中填写理由代码02，说明征税方式的变更；;
- 根据该公告中的公式计算信用额或补偿额。.
对于RPA纳税人，该抵免额将以调整代码的形式记入EFD的E栏中 SP020750, ，分12期按月等额支付。首期款项对应豁免生效后的第一个月。.
对于选择“Simples Nacional”税制的纳税人，处理方式有所不同。该金额将在排除当月的次月，通过PGDAS-D表格中的“计算基数减免”字段进行抵扣。如果该金额超过该期间应缴的ICMS税款，差额可在后续月份抵扣。.
另一个重要的注意事项是在田间 vBCSTRet e vBCFCPSTRet 由被替换供应商开具的进项电子发票（NF-e）。当无法在该项目中确定预扣税的计税基础时，CAT第28/2020号公告规定该抵扣额应视为零。缺失或填写金额不足的情况，可通过供应商开具的补充发票予以更正。.
企业也可以选择不利用库存抵扣额。在这种情况下，该条例本身规定可免除其中规定的程序。不过，这一决定必须经过财务分析并予以记录。.
ERP系统需要做出哪些改变？
参数设置不应仅依赖于产品登记信息。税务决策必须考虑商品、业务、客户、来源地、目的地及有效期之间的关联。.
一个完善的税务框架至少应包括以下内容：
- 规则的起始日期和结束日期；;
- 起始和目的地的联邦州；;
- NCM、商品名称和CEST；;
- 货物原产地；;
- 用途：转售、工业加工、资产、使用与消费或最终消费者；;
- 客户的概况及税收制度；;
- 目的地是否存在ST；;
- 适用议定书、协定及例外情况；;
- CFOP、CST 或 CSOSN；;
- 特定税率、MVA、税基缩减和FCP；;
- 负责人和缴纳方式；;
- 退货处理及依据旧规发起的业务操作。.
截至2026年9月30日仍有效的规则不应被删除。最佳做法是将其终止，并创建一个自10月1日起生效的新版本。 该历史记录对于退税、审计、更正通知、取消、重新处理以及核对以往期间的数据均必不可少。.
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在跨年之前，应该测试哪些场景？
在将新规则投入生产之前，公司应开具批准单，并核对XML、DANFE、记账和核算情况。.
最低测试要求包括：
- 在圣保罗州境内从事生产、进口和分销业务的企业；;
- 来自另一州的供应商向圣保罗州供货；;
- 一家位于圣保罗州的企业向仍保留ST的州销售产品；;
- 将该商品销售至未指定ST的目的地；;
- 工业化；;
- 资产、使用与消耗；;
- 纳税与非纳税的终端消费者；;
- 适用“Simples Nacional”税制的企业；;
- 10月1日之前和之后交易的退款；;
- 库存信用的利用。.
到2026年，ERP项目还需遵循与税务凭证中IBS和CBS相关的分类组和技术规则。 由于时间表和验证规则在年内经历了调整，因此实施工作应遵循现行技术说明以及联邦税务局、CGIBS和电子税务单据门户网站发布的公告。.
企业应避免的错误
请避免：
- 从产品上取下CEST；;
- 在商品主数据中全局禁用ST；;
- 将所有面向工业领域的销售一视同仁；;
- 在未确认MVA是否为原装或已调整的情况下使用MVA；;
- 假设所有协议仍在生成ST；;
- 自动注销圣保罗州替补人员的注册；;
- 忽略截至9月30日的现有库存；;
- 覆盖ERP的旧规则；;
- 在未对EFD和结算进行测试的情况下，将配置投入生产环境。.
这一变化虽能改善现金流，但需要周密规划
圣保罗州针对汽车零部件的ICMS-ST税种的取消，将减少采购成本中预缴的税款。与此同时，RPA分销商在销售时需自行承担税款，并需预留现金以备每月结税之需。.
此外，还需要对价格、毛利率、库存信用、合同、客户档案和开票流程进行审查。.
因此，这一转型不应仅限于税务部门。它涉及会计、财务、采购、销售、物流、技术以及ERP负责人。.
企业越早对产品和运营进行梳理，就越能降低因不当代扣代缴ICMS-ST、开具税额错误的发票或损失与库存相关的抵免额而带来的风险。.
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1. 圣保罗州的汽车零部件ICMS-ST政策何时结束？
该变更将于 2026年10月1日, ，根据SRE第34/2026号公告。.
2. 巴西全国范围内的汽车零部件ICMS-ST税是否将被取消？
不。该变更仅适用于圣保罗州。销往其他州的商品仍需遵守目的地州的法律法规。.
3. 是否应将CEST从登记册中删除？
不。当货物属于ICMS第142/2018号协议的范围时，即使未适用ST，也应继续向CEST报备。.
4. 现有库存会怎样？
2026年9月30日的库存应按照CAT第28/2020号公告进行分析，特别是为了抵扣或抵销税款。.
5. 是否需要修改ERP系统？
是的。规则应按产品、操作、起运地、目的地和有效期进行配置。仅在产品登记信息中停用ST并不安全。.
