A DERE 是新的 特定制度的电子申报, ，创建于 税制改革 旨在集中管理并规范那些适用特殊制度的企业（即不遵循IBS和CBS一般规则的企业）的税务信息。.
DeRE的强制性规定依据的是2025年12月22日发布的RFB/CGIBS第1号联合法案，该法案对2026年1月1日起实施的消费税制改革中的附带义务作了具体规定。.
该制度在2025年备受瞩目，因为它标志着税务合规领域发生了一场深刻变革：随着PIS、Cofins、ICMS和ISS税种被IBS和CBS逐步取代，政府需要设立一个专门渠道来监控特殊交易，而DERE正是这一渠道。 联邦税务局和IBS/CBS管理委员会发布了公告，指出新税种（IBS和CBS）及相关义务（包括DeRE） 将从2026年1月1日起通过全新的机制和专用界面实施，相关具体技术文件目前仍在制定中。.
在本文中，我们将解释 什么是DERE？它为何重要？哪些人将受到影响？实施机制是怎样的？企业主需要做哪些准备以应对2026年？.
谁需要提交
该行业清单可由联邦税务局和IBS管理委员会通过规范性文件予以扩充或调整，具体依据将在税制改革实施过程中发布的框架方案和技术指南。.
责任在于 主要涉及适用特殊税收制度的企业 也就是说，那些根据补充法律享有特殊税收待遇的企业。这并非适用于所有企业，而是主要针对战略性行业。专家们提到的行业包括：
金融和银行机构 （银行、信用合作社、保险公司）。.
医疗保险计划和医疗服务提供商.
俱乐部和SAF （足球股份有限公司）及有组织的体育活动。.
游戏、彩票和博彩 预测和赌博。.
房地产市场 （房地产开发、建筑施工和房产租赁）。.
能源、电信和燃料行业.
享有地区税收优惠的企业 （免税、计税基础减免、推定抵免等）。.
这些细分市场具有 营业收入和特殊业务 （佣金、金融点差、预收款项等）这些项目与常见的双重增值税模式（IBS/CBS）并不完全吻合。因此，他们需要向 联邦税务局 以及该项目的管理委员会 IBS/CBS 通过DERE系统申报这些制度下的所有应缴金额、计税基础和业务操作。.
需要强调的是：企业的规模（微型企业、小型企业、Simples纳税制度、推定利润制或实际利润制）并非主要标准——决定是否强制执行的是 特殊税收制度.
罗德里戈·里贝罗——董事兼会计专家
如果不向DERE提交材料会怎样
未履行该义务将面临与其他税务申报相同的处罚。具体如下：
因逾期提交或申报信息不一致而处以罚款；;
暂停或取消税收优惠，包括冻结与特殊税收制度相关的税收激励和税收抵免；;
电子监管的覆盖范围更广，并实现了数据的自动比对；;
简单的记账错误可能迅速演变为税务负债的风险；;
在存在信息遗漏或信息不实的情况下，会计师和公司可能承担连带责任。.
针对DeRE的具体处罚制度尚需通过补充性规范性文件予以明确，特别是关于罚款和违规行为的规定，同时应遵守现行关于附带义务的一般规则。.
《》完全指南
税制改革
实际用途是什么
从实际角度来看，DERE 解决了 当前税收义务的分散状况. 目前，适用特殊制度的企业需要填写多种报表和GIAS表格，导致工作重复且效率低下。新的申报表将这些数据整合到一种电子格式中。咨询公司指出的主要优势包括：
税务数据整合： 一项特殊制度的所有数据都将整合到一份文件中，从而减少重复。（Avalara指出，DERE将把此前分散在不同申报表中的信息集中起来。）
“自动”债务承认”： 在提交申报表时，企业会确认其适用税制下应缴税款（IBS/CBS），从而加快征管流程。DCTFWeb上已存在类似模式，这能确保更大的透明度（如Avalara所指出的）。.
加强财政监管： 借助标准化和电子化的数据，税务部门能够实时比对不同企业、发票及特殊税收制度之间的信息。专家指出，这将使逃税行为难以得逞，并提高税务稽查效率，也就是说，识别数据不一致和欺诈行为将变得更加容易。.
这些变化既有利于政府（使其能够全面掌握收入情况，并提高税收征管的安全性），也有利于如实申报的企业（这些企业面临的重复要求减少，税务核算的可预测性增强）。 换言之，《DERE》规范了特殊税收制度的“数字镜像”。 对于税务和会计部门而言，这意味着将多项手动任务替换为信息化流程：管理系統（ERP、SPED、DCTFWeb等）需要自动生成符合规定格式的申报表。.
2026年的影响
DERE的强制实施将于 2026年1月, ，即首次有效提交申报表的时间。2026年申报的信息将涉及联邦税务局法规规定的期间，因此企业必须在2025年就开始做好准备。.
RFB/CGIBS第1/2025号联合法案规定了2026年全年的过渡期，允许纳税人在与IBS/CBS相关的字段中进行测试和调整申报内容，且在此期间不会立即适用处罚。.
时限、规则及配送流程
如前所述，DERE的正式交付预计将于 自2026年1月起.
DERE的确切启动日期、实施频率及最终方案仍需等待联邦税务局和IBS管理委员会颁布的补充规范性文件。.
从实际情况来看，目前的预期是 通过e-CAC门户网站在线提交申报表 通过联邦税务局，使用数字证书，定期（可能是每月一次，不过这一点尚未最终确定）进行申报。Jettax 表示：
“申报将通过e-CAC系统进行，并须遵循相关规定中尚未确定的格式……预计申报将按月进行，不过这一点仍在讨论之中。”
罗德里戈·里贝罗——董事兼会计专家
企业提交的数据将由联邦税务局接收，同时也将提供给IBS/CBS管理委员会。换言之，DERE将与负责征收新税种的政府系统实现集成。.
与监管、欺诈预防及数据比对的关系
DERE是新体系中的关键组成部分 数字化监管生态系统. 由于数据将实现标准化和整合，税务部门将能够对电子发票、特殊税收制度及其他申报信息进行实时比对。这将使税务稽查效率大幅提升。据消息人士指出，随着DERE的电子申报，.
此外，DERE的规定本身就起到了预防作用。企业一旦得知监管将更加严格且实现自动化，往往会立即加强其税务合规措施。这包括开展内部审计、对员工进行培训，以及采用能够确保记录始终井然有序的管理系统。.
税务外包
面向企业的战略解决方案
实际示例
为了更直观地理解，不妨设想一家建筑公司，其建筑原材料享受ICMS免税待遇，或因住宅建设项目而享有地区性税收减免。根据DERE规定，该公司必须如实申报所有这些优惠（法律依据、抵免额、有效期等）。.
如果建筑公司未申报或错误填写这些数据，可能会面临 冻结贷款 累积税款并必须立即缴纳应缴税款。正如Fecon会计事务所所提醒的那样，若未履行
关于DERE的5个主要疑问
1. DERE对所有企业都是强制性的吗？
不。该强制性规定仅适用于符合以下条件的企业： 特殊税收制度, ，例如金融、电信、医疗保险、能源、燃料、博彩、建筑、房地产开发以及享有特定税收优惠或福利的企业。MEI（个体经营者）和采用“Simples”税制的企业通常不在此列—— 除非 在需要特殊处理的行业中开展业务。.
2. DERE取代了哪些声明？
她 不能替代 DCTFWeb、EFDs、DEFIS 或 SPED。.
DERE的成立旨在 汇总特殊制度的相关信息, ，这些内容目前分散在不同的文件和内部控制措施中。这是一项新规定，正是为了适应IBS/CBS模型而设立的。.
3. 如果我不提交DERE，会有什么后果？
该公司可能会面临：
- 罚款 因延误或错误；;
- 税收优惠的取消或暂停;
- 自动扣款 被视为不一致的数值；;
- 电子罚单的风险, ，因为监管将采用100%数字化方式。.
在某些行业，疏漏可能会导致依赖税务审批的业务无法进行。.
4. 何时生效？将在何处交付？
该强制规定预计将于 2026年1月.
5. 我的公司采用推定利润制还是实际利润制：这会自动对我产生影响吗？
不。税收制度（推定制/实际制） 未规定其强制性.
网站上添加视频的提示（3种语言）
结论
《特定税收制度电子申报表》（DERE）标志着巴西税务合规领域的一项重大变革。该申报表由税制改革推出，旨在支持IBS和CBS的实施，将所有特殊税收制度统一为一项辅助义务。.
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