《宪法修正案第110号》（PEC 110），亦称《2022年税制改革宪法修正案》，目前正在巴西国会审议中。 该提案旨在简化税收体系，将五项税种（PIS、Cofins、IPI、ICMS和ISS）合并为商品和服务税（IBS）。 此外，该提案还设立了“联邦选择性税”，该税种将针对政府希望抑制消费的商品和服务（如香烟和酒精饮料）征收。.
一项已获批准的改革是个人所得税改革。因此，2021年9月表决通过的第3887/2020号法案，对月收入不超过两个最低工资标准的人群免征所得税，并重新调整了税率档次。 另一项重要改革是针对利润和股息征税，以及免征企业所得税（IRPJ）。.
在人们对诸多变化充满期待之际，了解哪些变更可能获得批准以及它们何时正式生效，是一件很有意义的事情。因此，本文将针对这些问题及其他疑问提供解答。请继续阅读，了解更多详情。.
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2022年税制改革带来了哪些变化？
那么，让我们来看看税制改革预计将带来哪些主要变化。.
个人所得税改革
第3.887/2020号法律的主要规定包括：
个人所得税税率表的调整
在个人所得税改革的主要条款中，个人所得税税率进行了重大调整。如下表所示，月收入不超过两个最低工资标准的人将享受免税待遇。同样，在后续的收入区间中，我们也看到了相应的减税措施。.
企业所得税税率下调
企业是所得税改革的主要受益者之一。 这是因为企业所得税（IRPJ）税率下降了7个百分点（从15%降至8%），而净利润社会贡献税（CSLL）税率则下降了1%。.
2022年税制改革中对利润和已分配股息的征税规定
仅在2019年，就有约2万人（占总人口的0.01%）申报称获得了超过R$ 2300亿的利润和股息，且未就此缴纳任何税款。 已获批准的个人所得税改革将针对这一收入来源设定20%的税率，从而减少此类扭曲现象。.
该规则的例外情况是：由采用“Simples Nacional”税制的企业以及选择适用推定利润税制且年营业额不超过R$ 480万的企业所分配的利润和股息。.
小型企业分发的股息，以及同一企业集团成员之间分配的股息，若金额不超过R$ 20,000，也可享受免税待遇。.
投资税收政策的调整
目前，封闭式投资基金使超级富豪家庭能够无限期推迟缴纳个人所得税。因此，此次改革旨在改变这一现状，规定了基金清缴所欠税款的期限。.
该法案还规定取消“自有资本利息”（JCP）的税前扣除资格，这原本是一种向股东支付报酬的方式，能为企业带来税收优惠。.
资产价值的调整
目前，在申报时，房产是按其原始价值申报的。例如，在出售房产时，公民需要就收益（即买卖价差）缴纳15%至22.5%的税款。.
根据第3.887/2021号法律，将提供一种选择：只需就差额部分缴纳4%的所得税，即可对资产价值进行更新。这样一来，希望更新其房产价值的公民将从中受益，在出售时缴纳的税款将大幅减少。 申请及纳税期限为2022年1月至4月。.
设立商品和服务税（IBS）
在税制改革的主要条款中，包括设立商品和服务税（IBS）。 该税种将取代现有的其他九项税种（IPI、IOF、PIS、Pasep、Cofins、CIDE-Combustíveis、Salário-Educação、ICMS和ISS）。.
该提案与发达国家现行的做法一致，这些国家已实施增值税（VAT）。IBS的税率可根据不同产品和服务的特点有所差异，但在全国范围内应保持统一。.
据联邦政府通报，IBS：
- 该税种具有全国性，因此其税率由联邦、州和市级税率之和构成；各州和市依据法律确定各自的税率；;
- 将涵盖广泛的商品、服务和权利，对所有用于消费的收益征税；;
- 生产和销售的所有生产环节都将被收费；;
- 同样不具有累积性；;
- 将设立机制，用于退还出口商累积的信用额度；;
- 在购置资本货物时，所缴纳的税款将获得即时抵免；;
- 同样，该税也将适用于任何进口业务（无论是用于最终消费还是作为生产资料）；;
- 在跨州和跨市运输中，则归目的地州和市所有；;
PIS/Cofins的合并
PEC 110号宪法修正案还规定设立所谓的“双重增值税”。因此，根据该提案，联邦政府应将其管辖范围内的两项税种（PIS和Cofins）合并为所谓的“商品和服务交易社会贡献税”（CBS）。 各州和市则应同样设立一项单独的税种，该税种由州级商品和服务税（ICMS）与市级服务税（ISS）合并而成。.
在双轨增值税制度下，联邦政府将负责管理一项具有独立立法权和行政权的联邦增值税（IVI），而各州和市则共同管理一项将州内商品和服务税（ICMS）与市内商品和服务税（ISS）合并的税种。.
然而，这一提议在各州首府的政府中遇到了相当大的阻力。这是因为，随着经济日益数字化以及服务业扩张而制造业萎缩，对这些地方政府而言，维持当前能带来更多税收的现状更为有利。.
税制改革的第二阶段将推迟至2022年
2021年9月通过的个人所得税改革将于2022年起生效。然而，宪法修正案第110号（PEC 110）目前仍在国会审议中，各方尚未就该提案的主要内容达成共识。.
尽管第一阶段的具体安排尚未确定， 经济部仍于8月初向国会提交了个人所得税改革方案，并成功推动第3.887/2021号法律获得通过；此外，税制改革还有第三阶段，预计将涉及统一工业产品税（IPI）。.
总而言之，2022年，参议院和众议院将负责讨论以下议题：
- 新的Refis提案，这是一项针对企业税款债务的重新协商计划，可享受债务金额的折扣。.
- 宪法修改，例如属于州管辖范围的商品和服务流通税（ICMS）改革，以及属于市管辖范围的服务税（ISS）改革。.
- 个人和法人的所得税（IR），包括股息——目前向股东分配利润的机制可享受免税待遇；;
- 工业产品税（IPI）；以及
- 社会融合计划税（PIS）和社会保障融资贡献税（Cofins）将合并为一项税种，统一税率为12%。 这两项税种的合并将形成“商品和服务交易社会贡献税”（CBS）。.
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