Impuesto de sucesiones: ¿qué debe saber sobre el ITCMD?

La sucesión patrimonial es un tema que suele suscitar dudas entre los empresarios, sobre todo cuando se trata de herencias, donaciones y planificación familiar. En Brasil, este proceso está sujeto a la Impuesto Causa Mortis y Donaciones (ITCMD) - conocido como impuesto de sucesiones. Aunque es un impuesto en todos los estados, las normas, tipos y procedimientos varían mucho de una región a otra.

Entender cómo funciona el ITCMD es esencial para quienes deseen preservar el patrimonio familiar, reducir los costes fiscales y evitar sorpresas legales. Al fin y al cabo, una buena estrategia de sucesión puede marcar una diferencia significativa a la hora de transferir activos, ya sea por fallecimiento o por donación en vida.

En este artículo, comprenderá qué es ITCMD, quién debe pagarlo, cómo se calcula en estados como São Paulo, Río de Janeiro, Minas Gerais, Goiás y el Distrito Federal., así como conocer alternativas inteligentes como la creación de un holding familiar - una herramienta ampliamente utilizada para optimizar la gestión y transferencia de activos de forma planificada y segura.

¿Qué es el ITCMD (impuesto de sucesiones)?

ITCMD significa Causa Mortis e Impuesto sobre Donaciones, Se conoce popularmente como “impuesto de sucesiones”. Se trata de un impuesto estatal que se recauda cuando se produce una transmisión gratuita de bienes o derechos, ya sea por herencia en caso de fallecimiento, ya sea por donación en vida.

En otras palabras, siempre que alguien recibe un bien sin contraprestación económica (como un bien heredado o una donación en metálico), surge la obligación de pagar el ITCMD.

Porque es un impuesto de competencia estatal, Las normas pueden variar en cada Estado. Este impuesto está previsto en Constitución Federal de 1988 (art. 155, punto I) y también en el Código Tributario Nacional (arts. 33 y 35 a 42). Cada Estado aplica el ITCMD mediante leyes estatales específicas.

Es importante destacar que, aunque se denomine “impuesto de sucesiones”, también es se aplica a las donaciones en vida. Por este motivo, los empresarios y cualquier persona que tenga intención de transmitir bienes, ahora o en el futuro a sus herederos, deben conocer el funcionamiento de este impuesto para planifique en consecuencia y evitar sorpresas.

¿Quién debe pagar el ITCMD y cuándo?

En general, la responsabilidad de pagar el ITCMD recae en la persona que recibe el bien o el derecho. Así, en el caso de una herencia, cada heredero o beneficiario debe pagar el impuesto sobre la parte que ha recibido; en el caso de una donación, el donatario (la persona que ha ganado la donación) es el contribuyente.

A diferencia de otros impuestos anuales, el ITCMD sólo se devenga en el momento de la transmisión gratuita.

El momento y lugar de pago varía según el tipo de transmisión y la legislación de cada Estado, pero en general es así:

• Herencia (causa mortis): el ITCMD debe pagarse en el Estado en el que el inventario del difunto. El hecho imponible se produce en la fecha de apertura de la sucesión (fallecimiento) y el impuesto debe pagarse dentro del plazo legal para que el inventario sea definitivo.

• Donación: El ITCMD debe abonarse al Estado en el que reside la persona. donante, si el donante vive en Brasil. Si el donante vive en el extranjero y el donatario (receptor) vive en Brasil, el impuesto se paga generalmente en el estado donde vive el donatario - pero las reglas pueden cambiar dependiendo de la legislación estatal. En caso de donación de bienes inmuebles, Sin embargo, hay una excepción: el impuesto corresponde al Estado en el que está situado el bien. En todos los casos de donación, el hecho imponible se produce en la fecha en que se materializa la donación (firma de la escritura de donación o transmisión del bien).

En ambos casos, para transferir la propiedad a los herederos o cesionarios, es obligatorio acreditar el pago del ITCMD. Sin el formulario pagado, el el inventario no está terminado y, en el caso de las donaciones, la escritura de donación no puede registrarse definitivamente. Por lo tanto, es fundamental que el empresario o contribuyente declarar y recaudar el impuesto en el plazo estipulado por la ley. En general, el pago se realiza mediante un formulario (DARE/DAE) publicado en el sitio web de la empresa. Departamento del Tesoro Debe ser anterior a la realización del inventario o al registro de la donación.

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¿Cuáles son las tasas de ITCMD en los principales estados?

Una de las principales dudas es cuánto paga de impuesto de sucesiones, La respuesta depende de dónde se encuentre el contribuyente. Como ya se ha dicho, cada Estado establece su propio tarifa (porcentaje) del ITCMD, respetando el límite máximo definido por el Senado Federal, que actualmente es de 1,5 millones de euros. 8%.

En algunos estados el tipo impositivo es fijo (único, independientemente del valor de los activos transferidos), mientras que en otros es progresiva, El tipo impositivo se basa en el valor de los activos transferidos, aumentando en tramos en función del valor de los activos transferidos, de forma similar a lo que ocurre con el impuesto sobre la renta.

Para ilustrarlo, veamos los tipos actuales (hasta 2025) en cinco estados importantes en el escenario económico brasileño y citado con frecuencia por los empresarios:

• São Paulo (SP): tarifa sólo a partir de 4% sobre el valor de los bienes, tanto para donaciones como para herencias. (Nota: Se está debatiendo la posibilidad de hacer progresivo el tipo próximamente, como comentaremos más adelante).

• Río de Janeiro (RJ): tarifas progresivos de 4% a 8%, en función del valor total de los bienes heredados o donados. La tabla RJ tiene varios tramos; por ejemplo, las herencias superiores a aproximadamente $1,7 millones de rupias tributan a 8%, mientras que las cantidades más pequeñas empiezan en 4%.

• Minas Gerais (MG): tarifa fijado de 5% para herencias y donaciones, aplicado al valor de mercado de los bienes (MG adoptó este tipo único en su actual ley estatal).

• Goiás (GO): tarifa progresiva de 2% a 8%, en función del valor de la transmisión. Hay distintos rangos, que empiezan en 2% para valores pequeños y llegan hasta 8% en casos grandes.

• Distrito Federal (DF): tarifa progresivos 4%, 5% y 6%, Depende del valor de la herencia. En la DF, por ejemplo, las herencias hasta alrededor de $1,17 millones de rupias pagan 4%; por encima de ese importe, hasta cierto límite, pagan 5%; y los valores superiores a ~$2,34 millones de rupias pagan 6%. (Hubo una propuesta de unificar a 4%, pero hasta ahora siguen vigentes las bandas progresivas).

Nota: Todos los estados brasileños cobran el ITCMD (con algunas diferencias de nomenclatura - en Río de Janeiro, por ejemplo, el impuesto se llama ITD). Ningún Estado puede superar 8% actualmente, ya que es el límite máximo fijado por el Resolución del Senado 9/1992. No obstante, cabe señalar que recientes reformas fiscales indican que este escenario podría cambiar: hay debates nacionales sobre el aumento del tope máximo y la normalización de las bandas.

Marco Aurélio - Director de CLM Controller y Socio de Diagrama Investimentos.

Con Reforma fiscal 2023/2024, Como resultado, se espera que los estados que actualmente tienen un tipo impositivo único (como São Paulo y Minas Gerais) adopten bandas progresivas entre 2% y 8%. En otras palabras, en los próximos años, las herencias con valores elevados en estos estados podrían ser gravadas con porcentajes superiores a los actuales. Esto refuerza la importancia de la planificación, ya que el coste de la sucesión tiende a aumentar.

Para obtener información actualizada, consulte siempre la legislación de su Estado o la Agencia Tributaria local. La tabla anterior ofrece una visión comparativa, pero otros estados también tienen sus propias tasas (muchos ya trabajan en el techo de 8%, como Bahía, Ceará, Paraná, etc., mientras que algunos mantienen porcentajes más bajos).

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¿Existen exenciones o formas de reducir legalmente el ITCMD?

Ante la perspectiva de pagar hasta 8% de patrimonio en impuestos, es natural buscar formas de reducir o incluso evitar el ITCMD. En primer lugar, es importante aclarar: evitar completamente impuesto de sucesiones no es posible dentro de la legalidad, ya que tanto las herencias como las donaciones son hechos imponibles previstos por la ley. Sin embargo, existen exenciones, deducciones y estrategias de planificación que pueden minimizar el importe adeudado o aplazar legítimamente su incidencia.

• Exenciones legales: Muchos Estados prevén importes mínimos exentos ITCMD, especialmente para pequeñas donaciones.
• Bienes y situaciones no gravados: Por ley, algunos activos no se incluyen en la base imponible del ITCMD.
• Planificación de la sucesión vitalicia: Una de las estrategias más eficaces para reducir el impacto de la ITCMD es llevar a cabo un planificación temprana de la sucesión, mientras viva el titular de la herencia. Esto puede implicar medidas como: donaciones previstas, creación de usufructo, constitución de holding familiar, entre otros, que comentaremos a continuación.

Por ejemplo donación en vida de los bienes a los herederos puede diluir el pago del impuesto a lo largo del tiempo, en lugar de un gravamen único sobre todo el patrimonio. Aunque la donación en sí está sujeta al ITCMD, le permite beneficiarse de exenciones anuales (como los mencionados anteriormente) y valores de transferencia mientras los activos se revalorizan menos.

Una técnica habitual es donación con reserva de usufructo, Se trata de una estrategia en la que los padres ceden a sus hijos la nuda propiedad de sus bienes, pero conservan el usufructo (derecho de uso y alquiler) hasta su fallecimiento. Esta estrategia puede reducir la base de cálculo del impuesto, porque el valor del usufructo se deduce de la valoración de la propiedad. De este modo, los hijos ya son los futuros propietarios (evitando la sucesión testamentaria) y el impuesto sólo grava la parte de la propiedad sin el usufructo, que es menor.

Otro consejo de planificación es repartir las donaciones a lo largo de los años en lugar de transferirlo todo de una vez. De este modo, es posible beneficiarse de tipos impositivos exentos o más bajos por cada parte donada, especialmente en estados con fiscalidad progresiva. Sin embargo, hay que tener cuidado de no engañar a la ley: las donaciones en vida hechas poco antes de su muerte puede ser cuestionada, además de estar sujeta a la ITCMD. Lo ideal es planificar con suficiente antelación, de forma transparente y documentada.

En resumen, formas legales de reducir el ITCMD Entre ellas: aprovechar las exenciones previstas (como las pequeñas cantidades anuales), utilizar instrumentos no imponibles (como los seguros de vida) y adoptar estructuras jurídicas que hagan la sucesión más eficiente. A continuación, vamos a entrar en detalle sobre una de estas estructuras que se ha hecho un nombre entre los empresarios: el holding familiar - y cómo puede ayudar en el contexto del impuesto de sucesiones.

¿Cómo puede ayudar un holding familiar a planificar la sucesión y el ITCMD?

A familia o sociedad patrimonial es una empresa creada con el objetivo de concentrar el patrimonio familiar en una única entidad jurídica. En lugar de que cada propiedad, participación, vehículo o inversión permanezca a nombre del individuo, todo se transfiere a la sociedad holding (entidad jurídica). Los miembros de la familia se convierten en accionistas de la sociedad holding, en proporción a los activos que posea cada uno.

Esta estructura, muy utilizada en los planes de sucesión modernos, presenta varias ventajas: facilita la gestión de activos, los protege contra riesgos y acelera la sucesión, con posibles ganancias fiscales.

Desde el punto de vista del ITCMD, la creación de un holding familiar puede reducir significativamente el coste de la transmisión de la propiedad. Esto se debe a varias razones:

• Evita el inventario convencional: Con un holding, la sucesión se realiza básicamente a través de transferencia de cuotas de la empresa. Los patriarcas pueden, en vida, transferir acciones del holding a sus herederos (un proceso conocido como donación de acciones), lo que elimina la necesidad de inventariar cada bien tras el fallecimiento.

• Menor impacto del ITCMD: Al realizar donaciones planificadas de acciones de sociedades holding en vida, puede fraccionar el patrimonio a efectos fiscales. Muchas familias optan por donar cada año una parte dentro del límite de exención o en el tramo inferior del tipo del ITCMD. Así, a lo largo de varios años, transfieren la mayor parte del patrimonio con tipos impositivos efectivos más bajos que si se gravara todo a la vez.

• Ahorro en otros impuestos: Aunque aquí nos centramos en el ITCMD, cabe señalar que la sociedad holding también puede generar ahorros fiscales sobre otras esferas. Por ejemplo, los ingresos por alquileres o los beneficios procedentes de la venta de bienes, cuando los percibe una persona jurídica (la sociedad holding), pueden gravarse al tipos impositivos más bajos que si los recibiera un particular.

• Transición más fácil y menos conflictiva: El holding proporciona transición organizada. Reunir los activos bajo un mismo paraguas simplifica la división entre herederos y evitar peleas porque todo ha sido ya estructurado de mutuo acuerdo en la vida.

En resumen, el holding familiar funciona como una herramienta que “alivia el bolsillo” y facilita la transición de activos. Centraliza los activos, reduce los impuestos de sucesiones (ITCMD) y el inventario, reduce la burocracia y garantiza que la familia no tenga que deshacerse precipitadamente de empresas o propiedades para pagar impuestos. Por supuesto, la creación de una sociedad holding conlleva gastos de constitución y obligaciones contables anuales, pero en el caso de patrimonios importantes las ventajas suelen compensar estos costes. Cada caso debe analizarse individualmente con la ayuda de profesionales (abogados y contables), pero en términos generales muchos empresarios consideran ventajoso adoptar esta estructura para proteger el legado familiar.

Preguntas más frecuentes (FAQ)

1- ¿Cuál es el importe máximo que puedo recibir de una herencia o donación sin pagar ITCMD?

No existe un valor único válido para todo el país: depende del estado y el tipo de transmisión.

2 - ¿Quién es responsable del pago del ITCMD: el donante o el heredero?

La responsabilidad principal recae en recibe el bien. En otras palabras heredero o legatario debe pagar el ITCMD sobre la herencia que recibe, y el donee paga el ITCMD sobre la propiedad donada que gana.

3 - ¿Qué tipos de bienes se incluyen en la base imponible del ITCMD?

Prácticamente todos los bienes y derechos de valor económico se incluyen en la base de cálculo. Esto incluye propiedad, vehículos, dinero en cuentas bancarias, inversiones (acciones, cuotas de fondos, criptoactivos), participaciones en sociedades (cuotas, participaciones en empresas familiares), joyas, obras de arte, entre otros.

4 - ¿Donar en vida ayuda a pagar menos impuestos de sucesiones?

Sí, si se planifica bien, puede ayudar. La donación vitalicia es una de las estrategias de planificación sucesoria para diluir el impacto del ITCMD. Esto se debe a que se puede aprovechar las exenciones y las franjas más pequeñas con cada donación realizada.

5 - ¿Cómo se paga el ITCMD y cuándo vence?

El pago se realiza a través de recibo de recogida expedido por la Agencia Tributaria.

Conclusión: la planificación y el apoyo especializado marcan la diferencia

O impuesto de sucesiones (ITCMD) es una realidad con la que tienen que lidiar empresarios y familias a la hora de transmitir su patrimonio. Aunque representa un porcentaje relativamente bajo Comparado con los impuestos de otros países, el ITCMD puede alcanzar importes significativos -especialmente en el caso de grandes patrimonios- y, si no se tiene en cuenta a la hora de planificar, puede crear dificultades financieras y burocráticas a los sucesores.

La buena noticia es que, como hemos visto, hay margen para la planificaciónconocer las leyes de cada Estado, utilizar instrumentos como las donaciones graduales y las participaciones familiares, y aprovechar las exenciones son medidas que permiten reducir la presión fiscal dentro de la legalidad.

A CLM Controlador contable es una empresa de consultoría y contabilidad con amplia experiencia en planificación patrimonial y sucesoria para empresarios. Los servicios ofrecidos incluyen constitución de explotaciones familiares y patrimoniales, Una estrategia a medida para proteger el patrimonio y optimizar la transmisión de activos. Con el apoyo de CLM Controller, es posible diseñar un plan de sucesión eficaz: desde el análisis de las tasas de ITCMD en los estados donde tiene activos, hasta la redacción de instrumentos jurídicos (como usufructos, donaciones, acuerdos corporativos), pasando por la creación y gestión de una sociedad holding que satisfaga las necesidades de su familia.

Si desea Infórmese mejor sobre el impuesto de sucesiones o ya está pensando en estructurar la sucesión de su patrimonio empresarial y personal, póngase en contacto con CLM Controller. Estaremos encantados de ayudarle con un diagnóstico personalizado y la implementación de las estrategias más adecuadas - para que pueda garantizar tranquilidad para el futuro, seguridad para su familia y posiblemente ahorros significativos de tiempo y recursos.

Al fin y al cabo, la planificación de la sucesión no sólo tiene que ver con los impuestos, sino con preservar el legado construido con esfuerzo. Con la orientación adecuada, usted convierte una obligación (pagar impuestos) en una acción estratégica para el bienestar de todos los implicados.