Recibir una herencia implica mucho más que repartir los bienes entre los familiares.
Los inmuebles, el dinero, las inversiones, las participaciones en empresas y otros activos pueden estar sujetos a la ITCMD (Impuesto sobre la Transmisión por Causa Mortis y las Donaciones).
Y ese impuesto ha sufrido cambios importantes.
Con la reforma fiscal y, más recientemente, con la publicación de la Ley Complementaria n.º 227/2026, algunas normas sobre herencias y donaciones se han aclarado y otras han cambiado de forma significativa.
Esto afecta principalmente a las familias que poseen inmuebles, empresas o inversiones, o que están pensando en planificar su sucesión.
A continuación, vamos a explicar de forma sencilla cómo funciona el ITCMD, cuánto se puede cobrar y qué ha cambiado en 2026.
¿Qué es el ITCMD (impuesto de sucesiones)?
El ITCMD es el impuesto que recaudan las comunidades autónomas cuando una persona recibe de forma gratuita un bien o un derecho.
En la práctica, suele darse principalmente en dos situaciones:
cuando alguien recibe una herencia;
cuando alguien recibe una donación.
Imagina, por ejemplo, que una persona deja una vivienda en herencia a sus hijos.
Al transmitir este patrimonio a los herederos, puede aplicarse el impuesto sobre la transmisión de bienes entre vivos (ITCMD).
Lo mismo ocurre cuando una persona decide, en vida, donar un inmueble, dinero o una participación en una empresa a otra persona.
Quien desee consultar la legislación nacional puede acceder a la Ley Complementaria n.º 227/2026 en el Portal del Planalto.
La Secretaría de Hacienda de São Paulo también mantiene un portal específico sobre ITCMD, con orientaciones para los contribuyentes del estado.
¿Qué ha cambiado en el ITCMD en 2026?
Este es el punto más importante a tener en cuenta.
La reforma fiscal ya había establecido que el ITCMD debía seguir una lógica de tipos impositivos progresivos.
En enero de 2026, la Ley Complementaria n.º 227 estableció normas generales a nivel nacional para este impuesto.
Esto no significa que el ITCMD se haya convertido en un impuesto federal.
Sigue siendo estatal.
Lo que ha ocurrido ha sido una especie de sistematización de las reglas del juego: ahora existen criterios nacionales para diversos aspectos que antes generaban dudas o interpretaciones diferentes entre los estados.
Entre los principales temas tratados se encuentran:
progresividad de los tipos impositivos;
definición de qué estado puede recaudar el impuesto;
valor de los bienes utilizados en el cálculo;
donaciones realizadas de forma sucesiva;
participaciones en empresas;
holdings familiares;
bienes y personas que se encuentran en el extranjero;
fideicomisos;
previsión privada y seguros.
Por lo tanto, para quienes posean un patrimonio considerable, conviene revisar los planes sucesorios elaborados antes de estos cambios.
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¿El ITCMD se ha vuelto progresista?
Sí.
Uno de los cambios más importantes introducidos por la reforma fiscal fue establecer que el ITCMD sea progresivo en función del importe percibido.
Traducción: cuanto mayor sea el patrimonio transmitido, mayor podrá ser el tipo impositivo aplicado, siguiendo los tramos establecidos por la legislación de cada estado.
Pero hay un detalle importante.
No se ha elaborado una tabla única del ITCMD para todo Brasil.
Cada estado sigue fijando sus tipos impositivos, tramos, exenciones y procedimientos, respetando la normativa nacional.
Por ello, dos herencias con valores similares pueden recibir un trato diferente en función del estado encargado del cobro.
¿Cuál es el tipo impositivo del ITCMD?
Depende de la región.
Actualmente no existe un tipo impositivo único a nivel nacional.
En São Paulo, por ejemplo, la legislación estatal sigue aplicando un tipo impositivo del 4%, aunque los cambios a nivel nacional en materia de progresividad hacen necesario estar atentos a futuras modificaciones de la legislación de São Paulo.
El propio Gobierno de São Paulo pone a disposición un sistema oficial para la declaración y consulta del ITCMD.
En otros estados ya existen escalas progresivas.
En Río de Janeiro, por ejemplo, los tipos impositivos pueden variar en función del valor declarado.
Goiás y el Distrito Federal también utilizan sistemas con tramos impositivos.
Por eso, antes de realizar cualquier cálculo relacionado con una herencia o una donación, es importante comprobar ¿Qué estado tiene competencia para recaudar el impuesto y qué legislación estaba en vigor en la fecha de la transmisión?.
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¿Quién paga el impuesto de sucesiones?
En pocas palabras: normalmente, quién hereda el patrimonio.
En el caso de una herencia, el impuesto lo debe pagar el heredero o legatario que recibe los bienes.
En una donación, normalmente es el contribuyente quien recibe la donación.
La legislación estatal puede establecer otras responsabilidades específicas, por lo que cada situación debe analizarse de forma individual.
¿En qué estado hay que pagar el ITCMD?
Esa es una duda muy habitual.
Y no es correcto afirmar simplemente que el impuesto se paga en el estado en el que se abrió la sucesión.
Para un Inmueble situado en Brasil, por ejemplo, el cobro depende de la comunidad autónoma en la que se encuentre dicho inmueble.
Imagina a una persona que vivía en São Paulo, pero que tenía una casa en Minas Gerais.
La normativa aplicable al inmueble tiene en cuenta la ubicación de dicho bien.
En el caso del dinero, las inversiones, las participaciones en empresas y otros bienes muebles, existen criterios diferentes en función del domicilio del fallecido o del donante.
La Ley 227/2026 detalló estas situaciones precisamente para reducir los conflictos entre estados.
¿Cómo se calcula el ITCMD?
En términos sencillos, el cálculo parte de la valor del patrimonio transmitido.
Imagina una herencia sujeta a impuestos de $ 500 mil en un escenario hipotético en el que el tipo impositivo aplicable sea del 4%.
El cálculo básico sería:
R$ 500 000 × 4% = R$ 20 000
Pero el cálculo real puede ser más complejo.
En función del patrimonio, pueden existir:
diferentes tramos impositivos;
exenciones;
inmuebles;
inversiones;
empresas;
deudas;
derechos;
normativa estatal específica.
Además, la Ley 227/2026 reforzó el uso del valor de mercado en diversas situaciones.
Es precisamente ahí donde la planificación marca la diferencia.
¿Y cuando la herencia incluye una empresa?
Aquí entra en juego uno de los cambios más importantes para los empresarios.
Imagina que una persona tiene una empresa valorada en varios millones de reales y deja sus participaciones a sus hijos.
El ITCMD no se limita a tener en cuenta los inmuebles y el dinero.
En Las participaciones en sociedades también tienen valor económico y pueden incluirse en la base imponible.
La Ley 227/2026 estableció normas más detalladas para calcular el valor de las participaciones y acciones de las empresas que no cotizan en bolsa.
En términos generales, no basta con elegir un valor contable muy bajo para las cuotas y dar el asunto por zanjado.
El análisis debe tener en cuenta el valor económico de dicha participación de acuerdo con los criterios establecidos por la legislación. citeturn671789search3
Para los empresarios, esto hace que la planificación de la sucesión sea aún más importante.
La CLM también cuenta con contenido específico sobre planificación empresarial, en el que se explica cómo organizar la transmisión del patrimonio y el control entre generaciones. citeturn449823search9
¿Realizar varias donaciones pequeñas reduce el ITCMD?
No necesariamente.
Esta estrategia se volvió aún más delicada tras la entrada en vigor de la Ley Complementaria 227/2026.
Durante mucho tiempo, algunas familias dividían una transferencia de mayor cuantía en varias donaciones más pequeñas, con el fin de acogerse a tramos impositivos más bajos o a límites de exención.
La nueva legislación establece que Las donaciones sucesivas entre el mismo donante y el mismo beneficiario pueden sumarse, de acuerdo con el plazo establecido por la legislación estatal.
Por ejemplo:
Un padre dona 100 000 R$ a su hijo y, algún tiempo después, realiza otra donación de 100 000 R$.
En función de la normativa de ese estado, estas operaciones pueden analizarse conjuntamente para determinar el impuesto adeudado. citeturn671789search3
Es decir, dividir una donación no implica automáticamente pagar menos impuestos.
¿Sigue mereciendo la pena donar los bienes en vida?
Puede que valga la pena.
Pero no es una fórmula mágica.
Realizar donaciones en vida puede permitir a una familia organizar la sucesión con antelación y evitar que todas las decisiones se concentren en la sucesión.
También es posible establecer algunas condiciones en la transmisión del patrimonio.
Una de las más conocidas es la reserva de usufructo.
Imagina que los padres ceden una vivienda a sus hijos, pero conservan el derecho a vivir en ella o a cobrar el alquiler.
Este tipo de estructura puede tener sentido en el marco de una planificación sucesoria.
No obstante, el impacto fiscal debe analizarse en función del estado y de la estructura utilizada.
Para comprender mejor este proceso, conviene consultar también el contenido de la CLM sobre planificación de la sucesión. citeturn449823search1
¿Las sociedades de cartera familiares siguen beneficiándose de una reducción del impuesto de sucesiones?
En este caso, hay que distinguir entre el mito y la realidad.
A Una sociedad de cartera familiar puede ser una excelente herramienta para la gestión patrimonial, pero no debe venderse como una solución automática para pagar menos ITCMD.
La sociedad de cartera permite incluir determinados activos y participaciones en una empresa y organizar la sucesión a través de las participaciones de dicha sociedad.
Esto puede facilitar:
la administración de los bienes;
la entrada de los herederos;
la distribución de las cuotas;
el establecimiento de normas familiares;
la continuidad de la gestión;
planificación de la sucesión.
Por otra parte, la transmisión gratuita de estas participaciones también puede dar lugar al impuesto sobre transmisiones patrimoniales y donaciones (ITCMD).
Además, la Ley 227/2026 estableció criterios más detallados para determinar el valor de dichas participaciones sociales. citeturn671789search3
Por eso, la pregunta correcta ya no es:
“¿Las sociedades de cartera familiares pagan menos impuestos?”
Y pasó a ser:
“¿Tiene sentido crear un holding para el patrimonio y los objetivos de esta familia?”
La CLM ha publicado recientemente un estudio específico sobre Ventajas, riesgos y cuándo merece realmente la pena crear un holding familiar. citeturn449823search7
Propuesta de cita institucional para su aprobación por parte de Marco Aurélio:
“La planificación sucesoria no debe comenzar por la elección de un holding ni por la búsqueda de una reducción fiscal. Primero debemos comprender el patrimonio, la familia y los objetivos de la sucesión. Solo entonces es posible definir qué estructura tiene realmente sentido”.”
Marco Aurélio, director de CLM Controller
El cargo de Marco Aurélio como director de CLM Controller aparece en la página oficial de autores de la empresa. citeturn671789search0
¿Se pagan impuestos sobre la herencia en los planes de pensiones privados?
La Ley n.º 227/2026 también introdujo una definición importante sobre la seguridad social.
La nueva legislación ha establecido los supuestos en los que Exención del ITCMD sobre las prestaciones derivadas de planes de pensiones complementarios privados, seguros, planes de ahorro y otros contratos similares de carácter oneroso, siempre que se cumplan las condiciones previstas en la legislación. citeturn671789search3
Este aspecto es especialmente importante porque la tributación de algunos de estos productos ya ha sido objeto de litigios judiciales y fiscales en Brasil.
Aun así, cada producto debe analizarse en función de su estructura.
No basta con que una inversión lleve la palabra “previsión” en su nombre para determinar automáticamente cuál será su tratamiento fiscal.
¿Y si hay bienes en el extranjero?
Las familias con patrimonio internacional también deben prestar atención.
La legislación pasó a regular situaciones en las que:
el fallecido residía fuera de Brasil;
el donante vive en el extranjero;
hay bienes fuera del país;
el beneficiario se encuentra en Brasil;
Existen estructuras como los trusts.
La Ley 227/2026 estableció los criterios para determinar cuándo Brasil y sus estados pueden aplicar el ITCMD en estas operaciones. citeturn671789search3
Por lo tanto, en el caso de los patrimonios internacionales, es aún más importante analizar la estructura antes de realizar cualquier transferencia.
¿Es posible pagar menos ITCMD de forma legal?
En algunos casos, sí.
Pero la economía no se basa en una fórmula mágica.
La planificación puede implicar el uso de diferentes herramientas, como:
donación en vida;
reserva de usufructo;
estructura societaria;
holding familiar;
seguridad social;
seguros;
normas de gobernanza;
testamento;
reorganización patrimonial.
La combinación ideal depende del patrimonio, de la situación, de la estructura familiar y de los objetivos de las personas implicadas.
Una familia que posee dos inmuebles tiene necesidades totalmente diferentes a las de otra que controla varias empresas y cuenta con inversiones tanto en Brasil como en el extranjero.
Por eso, copiar el plan de sucesión de otra persona suele ser una pésima idea.
¿Por qué es importante planificar la sucesión?
La planificación sucesoria no sirve únicamente para pagar menos impuestos.
De hecho, muchas veces ese ni siquiera es el mayor beneficio.
Planificar con antelación puede ayudar a:
evitar disputas entre los herederos;
determinar quién dirigirá una empresa;
gestionar inmuebles e inversiones;
preparar recursos para sufragar los costes de la sucesión;
establecer normas entre los miembros de la familia;
reducir la burocracia;
aportar previsibilidad fiscal;
garantizar la continuidad de las operaciones.
Cuando se trata de una empresa familiar, este cuidado cobra aún más importancia.
Una sucesión mal organizada puede afectar no solo a los herederos, sino también a los empleados, los clientes, los proveedores y la propia continuidad de la empresa.
¿Qué hay que hacer antes de transmitir un patrimonio?
Antes de donar bienes, crear un holding o poner en marcha cualquier estructura de sucesión, hay que analizar algunos aspectos.
En primer lugar, es necesario hacer un inventario de todo el patrimonio.
A continuación, evaluar:
valor de los inmuebles;
inversiones;
participaciones en empresas;
deudas;
ubicación de los bienes;
herederos;
régimen matrimonial;
objetivos de la familia;
impuestos correspondientes.
A partir de esta información, es posible comparar diferentes escenarios.
En algunas situaciones, una sociedad de cartera puede ser una opción excelente.
En otros casos, una donación directa puede resultar más sencilla.
Y hay casos en los que mantener la estructura actual durante un tiempo más es la alternativa más eficaz.
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Conclusión: la planificación y el apoyo especializado marcan la diferencia
O impuesto de sucesiones (ITCMD) es una realidad con la que tienen que lidiar empresarios y familias a la hora de transmitir su patrimonio. Aunque representa un porcentaje relativamente bajo Comparado con los impuestos de otros países, el ITCMD puede alcanzar importes significativos -especialmente en el caso de grandes patrimonios- y, si no se tiene en cuenta a la hora de planificar, puede crear dificultades financieras y burocráticas a los sucesores.
La buena noticia es que, como hemos visto, hay margen para la planificaciónconocer las leyes de cada Estado, utilizar instrumentos como las donaciones graduales y las participaciones familiares, y aprovechar las exenciones son medidas que permiten reducir la presión fiscal dentro de la legalidad.
A CLM Controlador contable es una empresa de consultoría y contabilidad con amplia experiencia en planificación patrimonial y sucesoria para empresarios. Los servicios ofrecidos incluyen constitución de explotaciones familiares y patrimoniales, Una estrategia a medida para proteger el patrimonio y optimizar la transmisión de activos. Con el apoyo de CLM Controller, es posible diseñar un plan de sucesión eficaz: desde el análisis de las tasas de ITCMD en los estados donde tiene activos, hasta la redacción de instrumentos jurídicos (como usufructos, donaciones, acuerdos corporativos), pasando por la creación y gestión de una sociedad holding que satisfaga las necesidades de su familia.
Si desea Infórmese mejor sobre el impuesto de sucesiones o ya está pensando en estructurar la sucesión de su patrimonio empresarial y personal, póngase en contacto con CLM Controller. Estaremos encantados de ayudarle con un diagnóstico personalizado y la implementación de las estrategias más adecuadas - para que pueda garantizar tranquilidad para el futuro, seguridad para su familia y posiblemente ahorros significativos de tiempo y recursos.
Al fin y al cabo, la planificación de la sucesión no sólo tiene que ver con los impuestos, sino con preservar el legado construido con esfuerzo. Con la orientación adecuada, usted convierte una obligación (pagar impuestos) en una acción estratégica para el bienestar de todos los implicados.
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Preguntas frecuentes sobre el ITCMD
¿Qué es el ITCMD?
Es un impuesto estatal que grava determinadas transmisiones a título gratuito de bienes y derechos, principalmente herencias y donaciones.
¿Quién paga el ITCMD en caso de herencia?
Por regla general, quien recibe el patrimonio, como el heredero o el legatario.
¿Existe un único tipo impositivo del ITCMD en Brasil?
No. Cada estado tiene su propia legislación, siempre que respete la normativa nacional.
¿Cuánto se cobra por el ITCMD en São Paulo?
Actualmente, la legislación de São Paulo establece un tipo impositivo del 4%. Es importante estar al tanto de los posibles cambios que puedan producirse a raíz de la nueva normativa nacional.
¿Puedo donar mis bienes antes de morir?
Sí. La donación en vida es uno de los instrumentos que se utilizan en la planificación sucesoria, pero puede dar lugar al pago del impuesto sobre transmisiones patrimoniales y donaciones (ITCMD) y debe analizarse antes de la transferencia.
¿Las sociedades de cartera familiares están exentas del ITCMD?
No. La transmisión gratuita de participaciones de una sociedad de cartera también puede estar sujeta al ITCMD.
¿Se evitan los impuestos si se hacen varias donaciones pequeñas?
No necesariamente. Las donaciones sucesivas pueden sumarse a efectos del cálculo, de acuerdo con la normativa estatal y las disposiciones establecidas en la Ley Complementaria 227/2026.
¿La previsión privada paga el ITCMD?
La Ley n.º 227/2026 estableció los supuestos de exención para las prestaciones de planes de pensiones complementarios, seguros y contratos similares, siempre que se cumplan los requisitos legales.
El pago se realiza a través de recibo de recogida expedido por la Agencia Tributaria.
