税制改革中的“Simples Nacional”制度：2026年的主要变化

如果您是微型企业或小型企业的所有者，您肯定会想知道： “在税制改革中，”Simples Nacional’将如何调整？”

随着 第214/2025号补充法, ，该法案对巴西税制改革的部分内容作了具体规定，这在商界引发了许多疑问——尤其是那些选择适用“全国简易税制”（Simples Nacional）的企业。.

好消息是， “Simples Nacional”制度将继续存在, ，即使增设了新税种 IBS（商品和服务税） e CBS（商品和服务税）, ，这些税种取代了现行的一系列税种，如PIS、COFINS、ICMS和ISS。.

然而，该制度将经历 重要调整, ，这些因素可能会直接影响到小企业的经营状况和资金管理。.

本文由 CLM 会计控制器, ，让我们用简单直接的方式说明一下：

“Simples Nacional”制度是否会终止；;
在税制改革中，采用“Simples”税制的企业有哪些征税选项；;
对于采用“Simples”税制的人来说，实际会有哪些变化；;
那么，你该如何为这一过渡做好准备，以避免出现意外情况呢？.

由于 “Simples Nacional” 将适应 税制改革？请访问我们的播客随着……的变化， IBS 和 CBS 以及如何让您的企业为这一转型做好准备。.

“Simples Nacional”制度要结束了吗？

首先浮现的疑问是： “全国简易税制”会终结税制改革吗？

答案是 不。“全国简易税制”将予以保留.

该文本本身 LC 214/2025, ……该法案对税收改革作了具体规定，确保该制度将继续存在，并维持其针对微型和小型企业的税收简化、优惠待遇及税种统一等原则。.

然而，随着两项新税种的出台—— IBS （州级和市级）以及 CBS （联邦）——，将需要 调整“Simples”纳税人缴纳这些税款的方式。.

因此，请放心：该 “Simples Nacional”制度不会被废止, ，而是适应了该国新的税收现实。.

税制改革中“Simples”企业可选的征税方式

随着 2025年税收改革, ，选择“Simples Nacional”税制的企业将 两种征税方式 关于新税种 IBS 和 CBS.

选项1：继续采用“Simples”税制并使用统一的DAS

该公司继续通过……征收税款 DAS（“Simples Nacional”征税凭证）。., ，其中将包括：

IRPJ（企业所得税）
CSLL（净利润社会贡献税）
CPP（雇主社会保险费）
ICMS（商品流通税）
ISS（服务税）

然而，这些新税种 IBS 和 CBS 将 DAS之外, ，具体取决于所从事的活动。.

选项 2：选择 IBS/CBS 的常规制度

如果公司愿意，可以进行 将IBS和CBS排除在“Simples Nacional”体系之外, ，并开始征收这两项税款 在常规制度下, ，就像那些公司一样 推定利润还是实际利润.

这为什么会很有意思呢？

因为在IBS和CBS的常规制度下，将出现 完全非累积原则, ，即采取行动的权利 广义上的税收抵免, ，包括服务、采购和投入品。.
对于涉及 在供应商和原材料上的开支很大, ，这可能是有益的。.

这意味着，如果选择从DAS转入IBS/CBS，该公司 其他税种（IRPJ、CSLL、CPP、ICMS和ISS）仍适用“Simples Nacional”税制, ，但收集 从外部看IBS和CBS, ，在常规型号中。.

计算表

“Simples”税制下的税种

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对于采用“Simples”税制的人来说，实际会有哪些变化？

尽管 “Simples Nacional”制度将继续存在, ，事实上，企业的日常运营中确实会出现一些相当重大的实际变化。.

1. IBS 和 CBS 的征收可以“绕过”DAS 进行

如果贵公司从事涉及商品流通（商业、工业）或服务的行业，则可能 谢谢，或者选择 待回收 DAS范围外的IBS和CBS.

这实际上造成了一个 混合型, ，其中部分税款仍按DAS制度缴纳，另一部分则像“Simples”制度以外的其他企业一样进行计算和缴纳。.

实际示例：

试想一个 微型贸易企业, ，目前年收入高达R$ 36万，所有收入均通过DAS系统缴纳，平均税率为 6% 至 7%.

随着改革，她可以选择（或根据具体情况被要求）支付：

通过DAS申报IRPJ、CSLL、CPP和ICMS;
IBS和CBS分别, ，开具明确列明这些税费的发票，并按月核算应收应付金额。.

如果该公司从标注了IBS和CBS的供应商处采购产品，则可以 就这些税款申请抵免, ，而这一点在目前的“Simples Nacional”制度中尚不存在。.

2.系统调整发票开具与管理

如果公司选择混合模式（DAS + 独立的IBS/CBS），则需要：

更新发票开具系统, ，他们现在必须在交易中计算并标注IBS和CBS；;
进行更详细的会计核算，类似于未采用“Simples”税制的企业的做法，以便 核算这些税种的应收款和应付款。.

3.附带声明和新义务

目前，“Simples Nacional”制度的一大优势在于 减少附带义务。.

随着此次改革，在DAS系统外缴纳IBS和CBS的企业应：

提交IBS和CBS的特定申报表;
密切关注这些税款的核算情况及其应收应付额；;
遵守与采用“推定利润”和“实际利润”计税方式的企业类似的税务义务，, 即使继续采用“Simples”制度也是如此。.

4. 税款计算更为复杂，但有可能节省开支

IBS和CBS的计算方法是 非累积的, ，这使得可以就以下项目抵扣税额：

原材料；;
材料；;
已使用的服务；;
租金；;
能源等。.

因此，那些 拥有相关成本链的企业最终可能缴纳更少的税款, ，尽管必须实施更严格的税务监管。.

小型企业应如何为“Simples Nacional”制度的变更做好准备

面对这一新形势，一个关键问题随之浮现：微型企业和小型企业应如何做好准备，以应对税制改革中“Simples Nacional”制度的变动？

答案就在 税务规划。. 现在比以往任何时候都更需要分析贵公司的概况、成本结构、供应商以及商业模式。.

评估是继续使用DAS还是迁移到IBS/CBS更划算

这一决定 继续采用DAS制度，包括所有税种 或 选择混合模式（DAS + 独立的IBS/CBS） 这并非小事。.

拥有 庞大的采购量、所用服务及运营支出 将能够从……中受益 IBS与CBS的不累加性, ，从而产生抵免额，进而降低税负。.

另一方面，那些拥有 原材料和供应商数量较少, ，作为自雇服务提供者，也许 还是继续使用传统的DAS吧, ，无需处理新的附带义务。.

审查定价

鉴于可能的 DAS范围外IBS和CBS的发病率, ，需要修订该 价格形成, ，调整利润率和合同条款，特别是当您的客户群体是终端消费者时——这类客户无法为您带来信用。.

B2B企业（面向其他企业销售）将税负转嫁给客户时受影响较小，因为其客户可以抵扣税款。而面向终端消费者的企业则需要 要仔细计算，以免丧失竞争力。.

调整系统和流程

请做好准备：

调整发票开具系统, ，该栏目今后将重点报道IBS和CBS；;
实施内部控制措施，以核算这些税种的应收和应付金额；;
确保贵公司的会计工作已做好准备，以履行新的附带义务。.

获得专业的会计支持

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实际比较示例：当前的“Simples Nacional”与税制改革后的情况

让我们通过一个现实的例子来说明这些变化：

当前形势

一个 微型贸易企业 发票 R$ 每月40,000 (R$ 480,000/年)。目前，根据“Simples Nacional”税制，她缴纳的平均税率为 6,5% 关于开票事宜，通过以下方式缴纳 DAS 一个数值为 R$ 每月2,600. 该金额包括企业所得税（IRPJ）、社会保障税（CSLL）、养老保险费（CPP）、州际商品服务税（ICMS）和服务税（ISS）。.

无权享受税收抵免。.

改革后的局面（混合模式）

退休后，她可以选择缴纳：

通过DAS申报IRPJ、CSLL、CPP和ICMS （在保持部分简洁性的同时）；;
DAS范围外的IBS和CBS, ，预计综合税率为 26,5%, ，但需在符合抵免条件的基数上计算。.

模拟：

购买价值为 R$ 20,000, ，其中IBS和CBS被特别标出（基于该数值产生26.5%的信用额度＝R$ 5,300的信用额度）；;
以R$ 40,000的价格出售产品，需缴纳26.5%的IBS和CBS税款，即 R$ 10,600 借方;
销售应缴税款： R$ 10,600 – 5,300（贷方）= R$ 5,300 来自IBS/CBS；;
加上DAS（R$ 2,600）= R$ 7,900 总税额。.

现在来比较一下：

此前：DAS规定的R$固定值2,600。.
（若选择混合动力车型）：R$ 7,900，但可享受税收抵免和减免。.

如果是采购量很大的企业，这样做或许值得。如果是服务提供商或投入较少的行业，, 混合动力车型的成本可能更高。.

哪些企业能从混合型“Simples Nacional”税制中获益最多？

企业家们面临的一大不确定性在于理解 对于哪些人来说，在税制改革中采用“Simples Nacional”混合模式是值得的, ，在那里，IBS税和CBS税是分别征收的。.

可能从中受益的业务：

工业和商业： 这些行业的生产链通常涉及大量投入品、供应商和运营成本。在混合模式下，每次采购都会产生一个 IBS和CBS的学分, ，该金额可从应缴销售税中扣除。.
B2B企业： 面向其他企业销售的商家也能从中受益，因为其客户可以抵扣税款，从而使其能够将IBS和CBS转嫁给客户，而不会对竞争力造成太大影响。.
经营库存的电商平台： 从事商品转售且产生物流和仓储费用的企业，可以累积相应的积分。.

哪些人应多加注意：

自由职业者和服务提供者： 心理学家、律师、设计师、文案撰稿人、顾问以及其他不涉及相关投入的职业往往会 无法享受混合税制. 毕竟，他们可用的信用额度很少甚至没有，且需就其营业额全额缴纳IBS和CBS税款。.
面向终端消费者的企业： 餐厅、美容院、当地零售商等。这些客户 不记入信用记录, 因此，将税费转嫁给消费者可能会推高最终价格，从而削弱竞争力。.

服务与商业混合的实际场景

现在试想一家从事 零售与服务相结合, ，作为一种 一家从事设备维护和销售的公司。.

目前，在“Simples Nacional”税制下，她通过DAS一次性缴纳所有税款。税制改革后，她需要评估：

销售部门在采购转售产品时会产生IBS/CBS积分；;
服务部分通常不产生抵免额，但需按服务全额缴纳IBS和CBS。.

因此，该公司必须进行非常详细的分析，以核实：总体而言，在贸易部分获得的抵免额是否足以抵消在服务部分需多支付的部分。.

关于税制改革中“Simples Nacional”制度的常见问题

1. “全国简易税制”会终结税制改革吗？

不。“全国简化税制”（Simples Nacional）将在税制改革后继续保留，但将进行调整以融入新的税收模式，例如将IBS纳入该税制。.

2. “Simples Nacional”税收计算方面预计会有哪些变化？

主要变化是开征商品和服务税（IBS），该税种将取代部分现行税种。其计算和缴纳方式可能会有具体规定，企业需要据此进行调整和规划。.

3. 什么是IBS，它对采用“Simples”税制的企业有何影响？

IBS 是一项将州税和市税合并为单一税种的税种。对于采用“Simples”税制的企业，该税将单独计算，不纳入 DAS 体系，因此需要建立新的核算和缴纳机制。.

4. 微型企业及个体经营者（MEI）是否需要立即采取行动做好准备？

是的。尽管目前仍处于法规制定阶段，但密切关注相关变化、审查流程并规划现金流至关重要，以避免新规生效时出现意外情况。.

5. 如何避免因这些变化而导致税负出现意外？

最好的办法是制定周密的税务规划。了解政策变化、重新评估税务分类，并借助专业的会计支持，有助于将税负控制在合理范围内，并避免产生额外成本。.

在定价方面需格外谨慎

如果贵公司选择或被迫转向混合办公模式，就需要重新考虑整个 价格形成, ，同时考虑到：

哪些可以作为抵免额，哪些不能；;
您的客户中，终端消费者（不使用信贷）和企业（利用IBS/CBS信贷）各占多少比例；;
这会对利润率和竞争力产生什么影响。.

一个非常常见的错误是 忘记将IBS和CBS计入价格中, ，这可能会导致利润率下降，甚至造成亏损。.

另一方面，能够正确实施这一措施的企业，其收益甚至可能比现在更大，特别是那些在涉及大量投入品的生产链中运营的企业。.

持续税务规划的重要性

在新形势下，税务规划将不再是一项临时性活动——而是将成为一项持续性的工作。.

需要：

每月评估混合制是否仍具优势；;
监控IBS/CBS学分的认定情况；;
密切关注IBS管理委员会和联邦税务局关于CBS的可能更新；;
模拟营业额增长或下降、供应商变更、业务扩展等情景。.

采取积极态度、在……的支持下密切关注自身财务状况的企业 咨询会计, ，将更有能力在法律允许的范围内减少税负，并保持竞争力。.

想简单直接地了解税制改革将如何影响“全国简易税制”吗？

在这段视频中，CLM Controller 详细解读了新税收框架的主要内容，以及它可能对微型和小型企业产生的影响。通过清晰的分析及实际案例，助您更从容地做出决策。.

“全国简易税制”税制改革时间表（2026–2033）

微型和小型企业面临的变革、发展阶段及实际影响

表格——“全国简易税制”（Simples Nacional）税制改革时间表（2026–2033）

年	税制改革有哪些变化	“Simples Nacional”制度对企业的影响
2026	IBS/CBS过渡期开始（试行税率为0.1%）。.	DAS暂无变动；需审查供应商及信贷链。.
2027	IBS/CBS开始将“Simples”体系外企业的价格纳入统计。.	需要模拟一下，混合模式（DAS + 积分）是否开始产生补偿效果。.
2028	国家层面关于税收抵扣标准的界定及双重增值税的调整。.	使用原材料的企业可能开始在信贷方面获得优势。.
2029	各州和各市在目的地征税方面的进展。.	B2B企业可能需要提供更详细的文件；调整利润率。.
2030	过渡已完成一半；IBS/CBS在货运中的占比有所增加。.	工业和商业领域可以考虑采用混合迁移模式。.
2031	关于信用、退货及操作规则的技术审查。.	更需要对价格、合同和内部系统进行审查。.
2032	改革前税收优惠政策的取消。.	曾依赖福利的企业失去了相对优势。.
2033	已全面完成向IBS/CBS的过渡。.	这是重新评估“Simples”制度是否仍是最佳选择的理想时机。.