A “推定利润”税制的改革 这是近几个月来最受企业家和会计领域专业人士关注的话题之一。.
随着 2023年第132号宪法修正案 以及《》的出版 第214/2025号补充法, ，巴西正朝着消费税制模式的深刻变革迈进——这将直接影响到选择“推定利润”制度的企业。.
尽管此次改革并未改变计算的结构，但 企业所得税（IRPJ）和社会保险税（CSLL） 在推定税制下，针对营业额和消费的税收发生了重大变化，例如将 根据CBS计算的PIS/COFINS税款 以及 通过IBS缴纳的ICMS/ISS税款, ，这些情况需要格外关注并制定周密的税务规划。.
在本文中，我们将清晰、客观地说明哪些税种将发生变化、哪些保持不变，并介绍贵公司应如何做好准备。.
了解 税制改革对采用推定利润制的企业产生的影响, ，了解货运量可能如何增加或重新分配，并参考实际案例来调整您的策略。.
收听我们的播客，其中我们指导企业家和会计师如何为2032年前的转型做好准备，并强调适应变革对于保持竞争力、避免损失至关重要。.
税制改革会废除“推定利润”制度吗？
不。A 税制改革 并未废除推定利润制度. “推定利润”与“实际利润”之间的区分仍然有效，特别是在计算企业所得税（IRPJ）和净利润社会贡献税（CSLL）时，这两项税费将继续按照现行方式计算。.
换言之，基于总收入的利润推定规则——例如，商业活动适用8%，服务活动适用32%—— 保持不变, ，以及用于计算CSLL的适用比例。.
因此，, IRPJ/CSLL的计税基础将保持不变 适用于采用推定利润制的企业。此次税制改革的调整主要集中在消费税方面，如下文所述。.
《》完全指南
税制改革
对于采用推定利润制的企业而言，PIS/COFINS（CBS）有哪些变化？
此次变更中最重要的变化是 2025年税制改革中的推定利润制度 涉及用……取代PIS和COFINS 商品和服务税（CBS）。.
目前，采用推定利润制的企业需缴纳 按累积制缴纳的PIS和COFINS, ，税率分别为0.65%（PIS）和3.0%（COFINS），合计 3,65%，占总营业额的, ，且无权就投入品、费用或所购服务申请税收抵免。.
随着改革的推进，该模式将被取代 被CBS取代，后者拥有 全国统一的基准税率, ，对所有纳税人（包括选择适用推定利润制的人）以非累积方式适用.
需要注意的是，尽管CBS的一般税率可能是一个参考百分比（例如某些税表中出现的8.80%），但《补充法》为多个行业和各类服务设定了减免税率，这将改变许多活动的实际税负.
马科斯·里贝罗——会计专家
实际上，这意味着企业可以就所购商品和服务抵扣CBS税额, 在实行非完全累积制的情况下，只有在用于个人使用和消费的采购中，以及法律规定的其他特定情况下，才不予抵扣。.
乍看之下，这一变化代表着一个 将名义税率直接从3.65%上调至8.80%. 不过，需要强调的是，鉴于可以抵扣税额，实际税负的影响将取决于企业的成本和支出结构。.
实际案例：CBS 推定利润法
◦示例（如果该服务不适用减免税率，则仍按8.80%作为应税额）： “采用CBS方法时，基准税率为8.80%, ，但该公司可就其采购中已缴纳的税款抵扣税额.
假设根据 在其可产生抵扣额的采购和支出中实际缴纳的税款, 该公司成功产生了1,250个R$类CBS积分。. 采用CBS计算的应纳税额：R$ 8,800（R$ 10万中的8,80%） 已计入学分：R$ 1,250 净CBS：R$ 7.550 因此，对税负的影响将取决于适用于该公司所属行业的实际税率及其产生抵免额的能力，这要求对定价、成本结构和现金流进行重新评估。.
◦ 示例（如果该服务适用减免税率，例如：60%的减免，导致实际税率为3.52%）： “根据CBS规定，该服务行业的实际税率将为3,52%（较基准税率下调60%）”. 企业可就其采购中已缴纳的税款抵扣税额.
假设根据 在其可产生抵扣额的采购和支出中实际缴纳的税款, ，该公司成功产生了1,250个R$类CBS积分。.
对于采用推定利润制的企业而言，新的增值税（IBS）将带来哪些变化？
除了CBS之外，此次改革还设立了 IBS（商品和服务税）, ，该税种取代了州级和市级消费税： ICMS 和 ISS.
CBS与IBS的合并构成了所谓的 双重增值税, ，该模式将于2026年至2032年分阶段实施。.
采用推定利润制的企业 也将被纳入IBS的征税范围, ，这与采用“实际利润”制度的企业或任何其他制度的企业一样。.
IBS将适用于所有商品和服务的销售交易，该税款将作为独立税项征收（即在发票上单独列示），并 ”预计标准税率为17%至18%”:
消息来源指出， 基准税率 针对IBS的特定税率为17.70%，适用于大多数商业、工业和一般服务活动. 此外，他们还指出， 各联邦实体将有权自主确定自己的税率
与CBS一样，IBS也将是 非累积的, ，从而允许在生产链中抵扣税额。然而，这种模式将要求 对税务、会计和运营系统的调整, ，此外，还能对电子税务凭证进行更专业、更精准的管理，特别是在抵扣和退税方面。.
此次改革是否提供了简易制或混合制的选择？
A 第214/2025号补充法 规定小型企业可选择一种 简化核算制度 CBS和IBS的企业，特别是选择“Simples Nacional”税制的企业。.
然而，采用推定利润制的企业 不适用特殊制度或替代性累积制度 用于缴纳这些税款。.
因此，除部分可适用减免税率的活动外，CBS和IBS对所有企业均适用相同的税率，无论其IRPJ的计算方式如何。.
有必要澄清的是，以下两者的区别在于 实际利润 或者，“推定利润”仅在企业所得税（IRPJ）和社会保险税（CSLL）方面仍然存在。.
某些例外情况和行业优惠可能适用，例如 针对某些受监管活动的税率减免, ，例如医疗、教育、法律服务和公共交通等。.
在这种情况下，增值税的总税率 可能会有显著下降，降幅最高可达60% 相对于预估的标准税率。.
计算表
推定利润
税制改革对采用“推定利润”计税方式的企业有何影响？
第一个优点是 消费税的简化, ，同时减少了申报表的数量、附带义务和特定制度，这有助于降低税务合规成本。.
另一个重要好处是 法律面前人人平等：新制度在CBS和IBS方面对所有企业一视同仁，无论其规模或纳税制度如何，这有助于 更公平的竞争 不同制度和行业的企业之间。.
另一方面，还有 重大挑战, ，特别是对于目前需要支付费用的服务提供商而言 PIS/COFINS 累积的，且不抵扣税额。.
随着非累积式CBS制度的实施，这些企业可能会面临 实际税负增加, ，因为其投入品通常产生的抵扣额较少，而名义税率则会显著提高。.
此外，还需要投资于 税务系统和ERP系统的调整, ，包括团队培训、合同审查以及产品和服务的定价，以在新税收环境下维持盈利能力。.
CBS的非累积性：机遇还是挑战？
从累积模型向 CBS的非累积模型 这对采用“推定利润”计税方式的企业而言是一个转折点。在此之前，这些企业只需将3.65%的税率直接应用于营业额，无需担心抵免额的核算。.
从2027年起，随着CBS的全面实施，将出现以下需求： 严格管理税收抵免, ，这要求对会计和运营流程进行调整。.
“对于拥有相关且可抵扣的投入品的企业而言，这可能意味着与CBS规定的8.80%全额税率相比，其净税负将有所降低，前提是这些企业能够充分利用生产链中的抵扣额度。”
CBS的学分：哪些可以被认可？
与当前模式不同，CBS将允许 针对商品、服务、租金、电力等采购的广泛信贷, ，前提是这些活动与公司的主营业务直接相关。.
该法规详细规定了哪些项目可抵扣税款，哪些项目被排除在外——例如个人开支、税费、燃油费以及兼具个人和商业用途的项目。.
企业必须 建立会计体系，以便正确地进行分类、归类和记录 这些信用额度即日起生效。.
罗德里戈·里贝罗——会计专家，CLM Controller合伙人
不当使用抵免额可能会导致被处以罚款，而未充分利用合法抵免额则可能导致多缴税款。.
改革将如何影响产品和服务的定价？
随着CBS名义税率的提高以及IBS的设立，许多企业将需要 重新计算其销售价格.
此前基于累计税款计算的利润率，如今将受到“单独列示”的税款以及新的贷借逻辑的影响。.
A 调整现行价格 应考虑 新的净税负, 、允许的信贷额度、发票上的标注规则以及对现金流的影响。.
未能进行此类调整的企业最终可能会面临 利润率压缩或竞争力下降.
受新税制影响最大的行业
在 在“推定利润”税制下受税制改革负面影响最大的行业 还包括非受监管的服务行业，例如营销机构、咨询公司、软件开发商和科技公司。.
这些活动通常涉及很少能产生信贷的投入，且可能面临 实际载重从3,65%增加到超过8%.
相比之下，教育、医疗、公共交通及受监管行业等领域的税率可享受最高30%的减免，即 增值税, ，这有助于减轻其影响。.
评估企业的行业分类和CNAE代码，对于识别在法律框架内减轻税负的机会至关重要。.
会计师在新税制转型中的作用
随着《》的发布， LC 214/2025, ，会计人员开始发挥更加关键的作用。.
在此情况下，会计师不仅履行附带义务，而且 担任税务顾问, ，帮助企业分析各种情景、模拟影响、识别抵免额度、调整定价，甚至考虑变更政策框架。.
会计人员应熟练掌握CBS和IBS的新规定，指导公司税务团队，审查合同及税务条款，并定期跟踪实际税负，以确保合规。.
企业与会计师之间的合作，对于以安全且符合税务法规的方式度过这一过渡期至关重要。.
推定利润还是实际利润：税制改革带来了哪些变化？
随着改革，在以下选项中选择 推定利润或 实际利润 仅对确定 企业所得税（IRPJ）和社会保险税（CSLL）. 至于 CBS 和 IBS, ，不会有区别： 规则对所有人都是一样的.
因此，目前采用“推定利润”制度的企业可以开始重新评估是否 迁移到“实际利润” 这可能是有益的，尤其是当企业产生大量税收抵免或以较低利润率运营时。.
该评估应考虑以下方面：
- 当前与未来的实际税负；;
- 该公司通过CBS/IBS可能产生的信用状况；;
- 在“实际利润”计算中抵扣税务亏损的可能性；;
- 每项制度涉及的合规成本。.
这个决定并不简单，而且 应作为全面税务规划的一部分 在过渡期内，即截至2032年。.
税制改革时间表及过渡准备工作
这些 税制改革的变动 将逐步生效。请参阅预计的时间表：
- 2026：CBS以0.9%的试行税率启动，IBS以0.1%的试行税率启动，仅用于适应调整。.
- 2027：PIS/COFINS税种终止，全面实施CBS税制（8,80%）。IBS试验税率继续适用。.
- 2029年至2032年：ICMS和ISS税种将过渡至IBS税种，税率将逐步提高，直至2033年全面实施。.
采用推定利润制的企业需要 从现在开始做好准备, ，通过调整其系统、审查合同以及重新评估成本和定价结构，以消化新税制带来的渐进式影响。.
贵公司应如何做好准备？
面对这一新形势，采用“推定利润”计税方式的企业应采取积极主动的态度。在建议采取的措施中，以下几点尤为重要：
- 审查成本结构 并确定利用CBS抵扣投入品税额的潜力；;
- 重新评估税收制度, ，考虑到如果新制度在财务上更有利，可能会转为采用“实际利润”计税法；;
- 调整产品和服务的定价, ，预见到税负将增加；;
- 投资于系统和能力建设 以确保税款的正确核算和抵免额的管理；;
- 咨询税务规划专家, ，以便制定2025年、2026年及以后的战略规划。.
常见问题解答（FAQ）
1. 此次改革是否会影响“推定利润”制度下企业所得税（IRPJ）和社保税（CSLL）的计算？
不。2023年第132号宪法修正案和2025年第214号法律令维持了通过收入推定方式计算企业所得税（IRPJ）和社会贡献税（CSLL）的方法——在这方面没有任何变化。..
2. 对于采用推定利润制的企业，PIS/COFINS税制将有哪些变化？
PIS和COFINS将被废止，并由CBS取代；在改革后的制度下，CBS将实行非累积制——这意味着可以利用抵免额。..
3. 服务型企业的税负会增加吗？
是的。较为简单的服务提供商（自由职业者除外）可能面临税负增加，因为CBS和IBS的实际税率可能会上升。..
4. 这一过渡何时开始？
该计划将于2026年启动，届时将首先实施IBS和CBS税率，并持续至2033年，届时ICMS、ISS及其他现行税种将全部废止。..
5. 总体税负会增加还是不会增加？
目标是将总体税负维持在与当前相近的水平，但各行业受影响程度不一——原材料消耗量大的企业往往税负较轻，而服务提供商可能税负较重。..
结论
A “推定利润”税制的改革 带来了重大变化，特别是在消费税方面。尽管就企业所得税（IRPJ）和社会保障税（CSLL）而言，推定征税制度仍然存在，但企业必须适应新的现实，即 CBS和IBS, ，这些税种整合并取代了PIS、COFINS、ICMS和ISS。.
对于许多企业而言，尤其是服务业的企业，这项改革可能意味着 税负增加, ，这需要制定详细的计划，以保持利润率、调整价格并维持竞争力。.
A 税制改革 这标志着企业与税务机关互动方式迈入了一个新时代。为了把握机遇并避免意外，, 现在正是制定计划的时候.
您公司采用“推定利润”纳税方式，是否已为税制改革做好准备？
