对外贸易中的相关税种
面向B2B企业的外贸税收完整指南。了解主要税种及其特点、税率和计算方法。.
对外贸易是一个复杂的领域，涉及多个环节和需遵守的各项规定。对于B2B企业而言，税务问题是引发最多疑问的领域之一。进出口需缴纳哪些税款？如何计算这些税款？每项交易会产生哪些税务影响？
本指南旨在解答您关于外贸税收的所有疑问。我们将介绍主要税种及其特点、税率和计算方法，并提供相关建议和信息，以帮助B2B企业安全、高效地应对这一领域。.
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1. 巴西的海关税
1.1. 进口税（II）
法律依据：第37/1966号法令
税率：
– 由《南方共同市场共同对外关税表》（TEC）规定
– 税种：从价税（按货物价值征收）或从量税（按数量征收）
– 职能：保护国内产业，规范进口流量
– 计算：货物的关税价值 × 进口税税率
TEC的结构：
– 南方共同市场共同商品名称及编码（NCM）：按编码对产品进行分类
– 节、章、项和子项：NCM的细分层次
– 从价税率和从量税率：与每个NCM编码相关联
TEC的例外情况：
例外清单：针对某些产品的差异化税率
国际协议：在某些情况下优先于《巴西民法典》
1.2. 出口税（IE）
法律依据：第1.578/1977号法令
税率：
– 通常为零，但某些特定产品除外（例如：烟草、皮革、武器）
– 职能：根据政府的贸易政策，鼓励或限制某些产品的出口
– 计算：货物的海关价值 × 进口税税率
带有IE的产品：
– 政府规定的详尽清单
– 税率因产品而异
目标：保护国内市场或控制战略产品的出口
了解更多：税收可能成为外国企业在巴西面临的障碍
2. 均等化税
2.1. 工业产品税（IPI）
适用于国内和进口的工业制成品
税率因产品而异
目标：平衡国产产品与进口产品之间的税收负担
计算公式：货物的关税价值 + II + IOF + 运费 + 保险费 × IPI税率
进口商品的IPI税
– 在办理海关清关手续时收取
– 针对每个NCM编码的具体税率
– 在某些情况下可能被暂停或减少（例如：退税）
2.2. 社会保障融资费（COFINS）
适用于商品和服务的进口
税率：7,65%
目标：为社会保障提供资金
计算：货物的关税价值 + II + IOF + 运费 + 保险费 × COFINS税率
进口商品的COFINS税
在办理海关清关时征收
– 所有产品统一税率
– 出口无需缴纳COFINS税
2.3. 公务员社会融合与资产积累计划（PIS/Pasep）
适用于商品和服务的进口
税率：1,65%
目标：为PIS/Pasep提供资金
计算方法：货物关税值 + II + IOF + 运费 + 保险费 × PIS/Pasep税率
进口中的PIS/Pasep：
– 在办理海关清关手续时收取
– 所有产品统一税率
– 出口无需缴纳PIS/Pasep税
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3. 商品和服务流通税（ICMS）
3.1. 进口：
针对进口商品征收
税率因州而异
目标：对商品和服务的消费征税
计算方法：货物关税值 + II + IPI + COFINS + PIS/Pasep + 运费 + 保险费 × ICMS税率
普通ICMS与ICMS-ST之间的区别：
标准ICMS：在货物目的地州缴纳
ICMS-ST：在货物原产地缴纳，并推迟至目的地州缴纳
ICMS的暂停或延期：在某些特定情况下可行（例如：退税、保税仓库）
3.2. 导出
自《坎迪尔法》（第87/1996号法律）起免征
目标：提升巴西产品在国际市场上的竞争力
例外情况：
– 出口相关服务的州增值税（ICMS）
– 涉及退货的对外销售业务所征收的ICMS税（例如：代销）
4. 重要注意事项
税务规划：优化税负、避免税务问题的关键
– 海关法规及特殊制度分析
– 专注于对外贸易的咨询服务
特殊海关制度：退税、Recof等
– 允许在特定情况下暂停或减免税款
– 对于经常从事对外贸易的企业而言，这可能具有优势
持续更新：海关法规既复杂又充满变数
– 跟进相关变化对于确保税务合规至关重要
– 订阅电子简报、参加各类活动及专业课程
服务进口：需缴纳ISSQN、PIS/Pasep和COFINS税
– 税率和规定因市而异
– 进口前需查阅当地法律法规
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5. 有用的资源
巴西联邦税务局： https://www.gov.br/receitafederal/pt-br
经济部： https://www.gov.br/economia/pt-br
Apex-Brasil： https://www.apexbrasil.com.br/
外贸综合系统（Siscomex）： https://www.gov.br/siscomex/pt-br
结论
外贸税收是一个复杂的话题，但对于希望安全、高效地开展该市场业务的企业而言至关重要。通过合理的税务规划，企业可以优化运营、降低成本并避免税务问题。.
本指南作为了解外贸税收的入门指南。若您希望深入了解相关知识，并获取关于您所在业务领域的更具体信息，请信赖CLM Controller。我们是该领域的专家，定能为您企业找到最佳解决方案。.
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