推定利润制与“全国简易税制”： 您知道“全国简易税制”（Simples Nacional）与“推定利润税制”（Lucro Presumido）有何区别，以及哪种税收制度最适合您的公司吗？
如果您对此有任何疑问，或者希望为您的企业寻找合法途径以减少税负，请继续阅读，并将本文读到最后。.
在本篇内容中，由 CLM 会计控制器 将为您详细讲解关于“Simples Nacional”和“推定利润”制度的一切知识。值得一看！
什么是“Simples Nacional”？
“Simples Nacional”是一项由 第123/2006号补充法, ，旨在简化微型和小型企业的税收征管，即年营业额不超过R$ 480万的企业。.
该制度的主要特点之一在于，税款是直接根据企业的营业额计算的，并以每月一份的统一缴款单形式缴纳。.
了解哪些税种可以合并到“Simples Nacional”的单一纳税申报表中：
- IRPJ——企业所得税；;
- CSLL——净收益社会贡献税；;
- COFINS——社会保障融资贡献金；;
- PIS——社会融合计划；;
- IPI——工业产品税；;
- ICMS——商品流通税；;
- ISS——服务税；;
- CPP——雇主社会保险费。.
计算表
“Simples”税制下的税种
哪些主体可以加入“Simples Nacional”？
一般而言，可以 加入“Simples Nacional”计划, ，即年营业额不超过R$ 480万的企业。.
然而，即使符合营业额标准，仍有部分企业无法采用简易征税制度。具体如下：
- 公司结构中包含其他法人实体的企业；;
- 其合伙人拥有其他企业，且这些企业的总营业额超过R$ 480万的企业；;
- 股份有限公司（S.A.）类企业及金融机构；;
- 拥有海外合伙人的企业；;
- 经营活动未列入《Simples Nacional》附件中的企业；;
- 对政府有未偿债务的企业；;
- 在其他业务中持有股份的企业；;
- 在海外设有分支机构的企业。.
“全国简易税制”（Simples Nacional）的税率和附件有哪些？
为了让你从实际角度理解，两者的区别在于 推定利润制与“全国简易税制”, ，下面我们将介绍各税制的税率。.
“Simples Nacional”税率根据企业的营业额和经营活动类型而有所不同。.
实际上，共有5个附件，按活动类别分类。税率范围为企业营业额的4%至33%不等。快来看看吧！
附件一——贸易
| 曲目 | 12个月内的收入 | 税率 | 可扣除金额 |
|---|---|---|---|
| 第1条 | 最高180,000.00 | 4,00% | – |
| 2日 | 180,000.01 至 360,000.00 | 7,30% | R$ 5,940.00 |
| 周二 | 从 360,000.01 到 720,000.00 | 9,50% | R$ 13,860.00 |
| 周四 | 从 720,000.01 到 1,800,000.00 | 10,70% | R$ 22,500.00 |
| 周四 | 1,800,000.01 至 3,600,000.00 | 14,30% | R$ 87,300.00 |
| 周六 | 3,600,000.01 至 4,800,000.00 | 19,00% | R$ 378,000.00 |
附件二——工业
| 曲目 | 12个月内的收入 | 税率 | 可扣除金额 |
|---|---|---|---|
| 第1条 | 最高180,000.00 | 4,50% | – |
| 2日 | 180,000.01 至 360,000.00 | 7,80% | R$ 5,940.00 |
| 周二 | 从 360,000.01 到 720,000.00 | 10,00% | R$ 13,860.00 |
| 周四 | 从 720,000.01 到 1,800,000.00 | 11,20% | R$ 22,500.00 |
| 周四 | 1,800,000.01 至 3,600,000.00 | 14,70% | R$ 85,500.00 |
| 周六 | 3,600,000.01 至 4,800,000.00 | 30,00% | R$ 720,000.00 |
附件三——服务
| 曲目 | 12个月内的收入 | 税率 | 可扣除金额 |
|---|---|---|---|
| 第1条 | 最高180,000.00 | 6,00% | -- |
| 2日 | 180,000.01 至 360,000.00 | 11,20% | R$ 9,360.00 |
| 周二 | 从 360,000.01 到 720,000.00 | 13,20% | R$ 17,640.00 |
| 周四 | 从 720,000.01 到 1,800,000.00 | 16,00% | R$ 35,640.00 |
| 周四 | 1,800,000.01 至 3,600,000.00 | 21,00% | R$ 125,640.00 |
| 周六 | 3,600,000.01 至 4,800,000.00 | 33,00% | R$ 648,000.00 |
附件四——服务
| 曲目 | 12个月内的收入 | 税率 | 可扣除金额 |
|---|---|---|---|
| 第1条 | 最高180,000.00 | 4,50% | – |
| 2日 | 180,000.01 至 360,000.00 | 9,00% | R$ 8,100.00 |
| 周二 | 从 360,000.01 到 720,000.00 | 10,20% | R$ 12,420.00 |
| 周四 | 从 720,000.01 到 1,800,000.00 | 14,00% | R$ 39,780.00 |
| 周四 | 1,800,000.01 至 3,600,000.00 | 22,00% | R$ 183,780.00 |
| 周六 | 3,600,000.01 至 4,800,000.00 | 33,00% | R$ 828,000.00 |
附件五——服务
| 曲目 | 12个月内的收入 | 税率 | 可扣除金额 |
|---|---|---|---|
| 第1条 | 最高180,000.00 | 15,50% | -- |
| 2日 | 180,000.01 至 360,000.00 | 18,00% | R$ 4,500.00 |
| 周二 | 从 360,000.01 到 720,000.00 | 19,50% | R$ 9,900.00 |
| 周四 | 从 720,000.01 到 1,800,000.00 | 20,50% | R$ 17,100.00 |
| 周四 | 1,800,000.01 至 3,600,000.00 | 23,00% | R$ 62,100.00 |
| 周六 | 3,600,000.01 至 4,800,000.00 | 30,50% | R$ 540,000.00 |
如需了解贵公司属于哪类附件，请联系我们，并咨询我们的专家团队。.
推定利润制与“全国简易税制”：如何计算“全国简易税制”？
致 进行“Simples Nacional”的计算 要计算通过简易制度应缴纳的月度税额，需使用以下公式：
[(RBT12 × ALIQ) – PD] / RBT12
地点：
- RBT12 – 过去12个月的总收入
- ALIQ – 税率（表）
- 附注—— 可扣除金额（表格）
请看以下信息所对应的计算示例：
- 附件类型： III
- 最近12个月的营业额： R$ 200,000.00
- 本月营业额： R$ 20,000.00
- “Simples Nacional”税率： 11,20%
- 应扣除的金额： R$ 9,360.00
请看计算过程：
[(R$ 200,000.00 × 11,20%) – R$ 9,360.00] / R$ 200,000.00(R$ 22,400.00 – R$ 9,360.00) / R$ 200,000.00
R$ 13.040/ R$ 200.000,00
实际税率： 6,52%
最后，只需将当月营业额乘以相应的税率即可。因此，根据我们的例子，计算结果为 R$ 20,000.00 × 6.52% = R$ 1,304.00。.
什么是推定利润？
为了让你一劳永逸地弄清楚“全国简易税制”与“推定利润”之间的区别，现在是时候解释一下“推定利润”的运作机制了。.
通常情况下，该 推定利润 这是一种税收制度，年营业额不超过R$ 7800万的企业均可采用，但因某种原因必须按实际利润纳税的企业除外。.
在此制度下，每项税款均需通过相应的缴款单缴纳，其中尤以IRPJ和CSLL为甚，其税额是根据税务机关预先设定的推定利润计算得出的。.
计算表
推定利润
哪些人不能采用推定利润制？
根据现行法律法规，即使符合营业额标准，以下企业仍不得加入该 推定利润：
- 商业银行；;
- 投资银行；;
- 开发银行；;
- 发展促进机构；;
- 储蓄银行；;
- 信贷、融资和投资公司；;
- 房地产信贷公司；;
- 证券、有价证券和外汇经纪公司；;
- 证券发行机构；;
- 租赁公司和信用合作社；;
- 私营保险公司和储蓄保险公司；;
- 公开型私人养老金机构；;
- 提供信贷咨询、市场营销、信贷管理、甄选与风险管理、应付账款及应收账款管理等服务的公司；;
- 保理公司；;
- 房地产、金融及农业综合企业信贷证券化机构。.
说到 “推定利润”与“全国简易税制”，, 了解企业何时符合各项制度的适用条件非常重要。.
推定利润的税率是多少？
通过“推定利润”制度计算税款时适用的税率如下：
- 企业所得税（IRPJ）： 15% 关于推定利润；;
- CSLL： 9% 关于推定利润；;
- COFINS： 3% 关于营业额；;
- PIS： 0.65%占营业额的比例；;
- ICMS 和 ISS： 根据当地法律法规。.
既然你已经了解了 推定利润税率, ，在接下来的章节中，我们将详细讲解税率及税款的计算方法。.
推定利润制与“全国简易税制”：推定利润的计算原理
在“推定利润”制度下，我们需要分别计算每项税款，并遵循每项税种的特定规则。.
以实用的方式查看，, 如何计算推定利润:
IRPJ——企业所得税
要计算 推定利润下的企业所得税（IRPJ）, 首先我们需要核实该企业的经营类型，并根据其营业额适用以下税率之一。.
| 活动 | 税率 |
|---|---|
| 燃料和天然气的零售 | 1,60% |
| · 商品或产品的销售 · 货物运输 · 房地产活动 · 医院服务 · 农村活动 · 采用委托方提供的材料进行生产 · 其他未列明的活动（服务提供除外） | 8 % |
| · 运输服务（货运除外） · 总营业额不超过每年R$ 120,000的一般服务 | 16% |
| · 专业服务 · 商业中介 · 动产/不动产或权利的管理、租赁或转让 · 一般性服务，对此未规定具体比例 | 32% |
至于计算出的金额，即税务机关认定为该公司的“推定利润”，则适用15%的最终税率，以此计算出企业所得税（IRPJ）的金额。.
请看以下示例：
- 营业额： R$ 100,000.00
- 活动： 商品和产品的销售（贸易）。.
企业所得税（IRPJ）： R$ 100,000.00 × 8%（税率表中的税率）= R$ 8,000.00
企业所得税（IRPJ）： R$ 8,000.00 × 15%（计算税率）= R$ 1,200.00
CSLL——净利润社会贡献税
在“推定利润”制度下计算CSLL时，其规则与IRPJ非常相似，只是适用的税率有所不同。.
在这种情况下，为了计算用于确定企业社会责任税（CSLL）的推定利润，我们需要参考下表：
| 活动 | 税率 |
|---|---|
| 商业 工业 医院服务 运输服务 | 12% |
| 一般服务（医院和运输服务除外） 商业中介；; 不动产、动产及任何性质的权利的管理、租赁或转让。. | 32% |
同样，在确定基数后，我们应用9%的税率来计算应缴纳的CSLL金额。请参见以下示例：
- 营业额： R$ 100,000.00
- 活动： 商品和产品的销售（贸易）。.
CSLL： R$ 100,000.00 × 12%（税率表中的税率）= R$ 12,000.00
CSLL： R$ 12,000.00 × 9%（计算税率）= R$ 1,080.00
PIS 和 COFINS
与上文所述的税种不同，在“推定利润”制度下，其计算方法为 PIS——社会融合计划 以及 COFINS——社会保障融资贡献金，, 直接在销售额上进行核算。.
为此，只需将公司的营业额乘以下列税率即可：
- PIS： 0,65%
- COFINS： 3%
请看一个计算示例：
PIS： R$ 100,000.00 × 0.65% = R$ 650.00
COFINS： R$ 100,000.00 × 3% = R$ 3,000.00
最后，ICMS和ISS也需分别计算，并参照各州和各市适用的税率。.
ISS用于计算 服务提供商的税收 一般而言，以及用于计算某些特定服务及商业活动的ICMS税。.
但话说回来，, 推定利润制与“全国简易税制”：哪种选择最好？让我们在下一节中一探究竟！
“推定利润”与“全国简易税制”：哪种选择更优？
在……之间做出选择 “Simples Nacional” 以及 推定利润 这取决于多种因素，例如企业规模、所处行业、营业额以及成本结构。.
这两种征税方式各有特点，在不同的情况下各有优势。了解其运作机制对于减少税负和避免 税务错误。.
“Simples Nacional”
O “Simples Nacional” 这是一种简化的税收制度，面向年总营业额不超过R$ 480万的小微企业。.
它将联邦、州和市各级税款的缴纳合并到一张缴款单上，即 “Simples Nacional”征税凭证（DAS）。. 此外，该政策还提供根据行业和企业营业额而有所不同的优惠税率。.
该税制非常适合营业额较低的企业，因为税款是根据毛收入计算的。.
推定利润
O 推定利润, 另一方面，该方案适用于年营业额不超过R$ 7800万且利润率较高的企业。.
在此税制下，应税基由毛收入的固定百分比确定，该百分比根据行业类别而有所不同（例如，商业为8%，服务业为32%）。.
对于利润率高于规定比例的企业而言，“推定利润”制度可能更为有利，因为它允许企业就实际经营利润缴纳较少的税款。.
实际上，选择这两种制度中的哪一种，取决于对公司营业额、利润率和成本结构的详细分析。.
咨询会计师对于做出最明智的决定至关重要，从而在纳税方面合法地节省开支。.
“推定利润”与“全国简易税制”：借助CLM Controller减少税负
既然您已经对“Simples Nacional”和“推定利润”有了一个总体了解，现在是时候开始 少缴税 在贵公司。.
为此，您需要依靠一家会计事务所提供的支持和指导，该事务所应 专门从事减税业务。.
不要错过这个机会，现在就开始少缴税吧！ 点击WhatsApp按钮，联系CLM Controller会计事务所。.
