随着技术的快速进步以及 软件 在我们的日常生活中，也亟需实施和修订一些涉及该主题的法律法规。正如 税收方面的调整，以及对相关规范的完善。.
经过多次讨论，, 巴西联邦最高法院（STF）已明确指出，“计算机程序的许可和使用权的转让，, ”无论属于何种类型，均须缴纳ISS税”。.
但你真的明白这一变化意味着什么吗？我来给你解释一下！不过在此之前，让我们先弄清楚它到底是什么意思 软件, ，有哪些类型的 软件 现有的和 什么是进口税 软件.
什么是软件？有哪些类型？
软件 是一组指令 必须遵守的，以及 已执行 由一个 电子装置, ，无论是计算机还是某种机电设备。.
与 软件 我们可以描述和阐述 节目，, 应用程序、脚本、, 此外，还有仅使用计算机、通过指令告诉机器该做什么的情况。.
目前，我们所了解的几乎所有涉及重大技术的事物，都需要具备一个 软件 用于执行。电脑、手机、, 平板电脑，, 智能电视，, 控制台 电子游戏, 它们全都拥有一个 软件, ，无论是文本编辑、音频或视频编辑、游戏、浏览器等。.
在种类繁多的 软件, ，还有定制款 以及那些 架子。. 第一种选择，顾名思义，是针对特定用途定制的，也就是说，它是专门为某位用户开发的。根据这一定义，其中包括 软件即服务 (SaaS)。.
而 软件 “现成软件”是指以标准化方式大规模开发、面向普通大众的软件。.
尽管 两者都是 软件, ，其税制存在相关影响和差异. 此前，定制产品被视为商品，而现成产品则被视为服务。. 因此，关于对……征税的问题存在诸多争议 软件.
每种类型的 软件 曾征收一种税. 这些 软件 由于被视为商品，货架上的商品是 需缴纳商品流通交易税（ICMS）。.
而 软件 定制的, ，被视为服务，需缴纳……税即服务税（ISS）。.
但根据2021年的一项决定， 联邦最高法院裁定，计算机程序的许可和使用权的转让, ”……无论属于何种类型，均须缴纳ISS税”。.
购买软件时，进口需缴纳哪些税费？
原则上，从国外采购服务的法人实体，须就支付、记账、使用或交付给境外居民或常住人的款项缴纳相关税费。.
- IRRF（源泉扣缴所得税）： 15%（如果服务提供商位于被视为避税天堂的国家，则为25%）。缴纳期限为汇率结算日。.
- PIS和COFINS：分别为1,65%和7,60%。. 付款截止日期为汇率结算日。.
- ISS： 您应按照所在市镇的税率（2至5%）缴纳——《第116/2003号补充法》。缴纳期限通常为服务提供后10天内。.
- IOF： 汇率的0.38%。缴款截止日期为汇率结算日。.
- CIDE： 10%，金额为服务费+预扣所得税。缴纳期限为外汇结算日后的15天内。（适用于技术转让情况）
软件进口税计算示例
一家位于圣保罗的公司即将收购一家 软件 从美国进口的定制产品，价值R$2500,00，且不涉及技术转让，该公司需支付：
| 描述 | 金额 (R$) |
|---|---|
| 总金额 | R$2875,00 |
| IRRF | R$441,18 |
| 净值 | R$2500,00 |
| CIDE | 无影响 |
| ISS（圣保罗市） | R$72,50 |
| PIS 进口 | R$53,48 |
| 进口Cofins税 | R$246,31 |
| 税款总额 | R$678.75 |
针对软件销售商的进口税
正如购买软件的人需要缴纳税款一样，销售软件的人也需要缴纳税款。目前有三种税收制度，必须深入了解这些制度，才能确定哪一种最适合您的企业。.
“实际利润制”、“推定利润制”和“全国简易税制”是IT企业在软件进口市场中可选择的税制。每种税制各有特点，应纳税额会根据所选税制而有所不同。.
实际利润
“实际利润税”是一种仅针对企业最终利润征收的税种，无论按月还是按季度计算。应纳税额仅基于软件销售产生的实际利润。.
在计算期间内，营业额超过R$78百万的企业，必须采用“实际利润制”纳税。其他企业可根据实际情况选择采用该纳税方式。.
“实际利润法”的规定如下：
| 致敬 | 税率 | 注 |
|---|---|---|
| PIS | 1,65% | “实际利润”税制下的非累积制。根据Cosit咨询解答第448/2017号，该税制涵盖软件许可 |
| COFINS | 7,6% | “实际利润”税制下的非累积制。根据Cosit咨询解答第448/2017号，该税制涵盖软件许可 |
| 企业所得税（IRPJ） | 15% | 关于应税利润，每季度超过R$ 60,000.00的部分，需按10%的税率加征 |
| CSLL | 9% | 按计算出的应纳税所得额计征 |
| ISS | 变量 | 根据该市的相关法规 |
咨询解答 2017年9月18日第448号《Cosit》：PIS和COFINS不累加
另请阅读：2026年“实际利润”制度——税制改革如何改变税收计算方式
以下是一个“实际利润”计算示例
该公司位于伯南布哥州的累西腓市，季度利润为R$ 80,000.00，将支付
| 描述 | 金额 (R$) |
|---|---|
| 利润 | R$ 80,000,000.00 |
| PIS | R$ 1,320,000.00 |
| COFINS | R$ 6,080,000.00 |
| 企业所得税（IRPJ） | R$ 12,000,000.00 |
| 企业所得税（IRPJ） | R$ 7,940,000.00 |
| CSLL | R$ 7,200,000.00 |
推定利润
与“实际利润”不同, ，该 “推定利润”法是确定企业所得税（IRPJ）和社会保险税（CSLL）计税基础的一种更简便的方法. 与之前提出的税项不同，, “推定利润”法用于计算税款 基于对以往日历年度应税收入的推算。.
2023年2月，巴西联邦税务局（RFB）作出了咨询答复 COSIT 第36/2023号，, 其中，将适用于该活动的推定利润百分比调整为32%。.
年营业额低于R$78百万且无需履行该义务的企业 选择“实际利润”计税方式，, 可能适用推定利润制度。.
推定利润法的规则如下：
- PIS： 0.65%（累计）；;
- COFINS： 3,00%（累计）；;
- 企业所得税（IRPJ）： 15%的推定利润，以及对当季超过R$ 60,000.00的部分额外征收10%；（按营业额的32%或12%进行推定）
- CSLL： 9% 推定利润（32% 营业额推定）；;
- ISS： 因市而异。.
以下是一个推定利润计算示例
这是一家位于圣保罗的公司，本季度的推定利润率为R$30百万。该公司将支付
| 描述 | 金额 (R$) |
|---|---|
| PIS | R$ 195,000.00 |
| COFINS | R$ 900,000.00 |
| 企业所得税（IRPJ） | R$ 1,440,000.00 |
| CSLL | R$ 864,000.00 |
| 企业所得税（IRPJ） | R$ 954,000.00 |
计算表
推定利润
“Simples Nacional”
“全国简易税制”要简单得多 比前文提到的另外两项税种。因此，, 所有税款均通过一张缴款单缴纳 付款方式。.
通常，该 “Simples Nacional”降低了税收负担, ，但这对软件开发公司来说并不总是最佳选择，这是因为，计算 “Simples Nacional”的适用范围因开展的业务活动而异。.
无论企业是否开发定制软件，其是否属于征税范围将由 附件三, ，受“r”系数影响。该活动将按 附件五 当“r”因子小于28%时。.
| 12个月内的总收入 | 税率 | 应缴税额的扣除 |
|---|---|---|
| 最高至R$ 180,000.00 | 15,50% | 0 |
| 从 R$ 180,000.01 到 R$ 360,000.00 | 18,00% | R$ 4,500.00 |
| 从 R$ 360,000.01 到 R$ 720,000.00 | 19,50% | R$ 9,900.00 |
| 从 R$ 720,000.01 到 R$ 1,800,000.00 | 20,50% | R$ 17,100.00 |
| 从 R$ 1,800,000.01 到 R$ 3,600,000.00 | 23,00% | R$ 62,100.00 |
| 从 R$ 3,600,000.01 到 R$ 4,800,000.00 | 30,50% | R$ 540,000.00 |
计算表
“Simples”税制下的税种
附件三 2006年12月14日第123号补充法（自2018年1月1日起生效）
“全国简化税制”的税率及分摊——本补充法第18条第5-C款未列明的动产租赁收入及服务提供收入
| 12个月的总收入（以R$为单位） | 税率 | 可扣除金额（在R$中） |
|---|---|---|
| 最高至R$ 180,000.00 | 6,00% | - |
| 从 R$ 180,000.01 到 R$ 360,000.00 | 11,20% | R$ 9,360.00 |
| 从 R$ 380,000.01 到 R$ 720,000.00 | 13,50% | R$ 17,640.00 |
| 从 R$ 720,000.01 到 R$ 1,800,000.00 | 16,00% | R$ 35,640.00 |
| 从 R$ 1,800,000.01 到 R$ 3,600,000.00 | 21,00% | R$ 125,640.00 |
| 从 R$ 3,600,000.01 到 R$ 4,800,000.00 | 33,00% | R$ 648,000.00 |
了解变化，避免损失
计算软件进口税并非难如登天, 不过，必须具备基础知识并关注当前的变化，否则在核算时可能会吃亏。.
如果以前 现成软件和定制软件此前适用不同的税率，现在两者均按同一税率征税 并被归类为‘市场’，而非服务。此外，ICMS已被排除在计算范围之外，现在仅计算ISS。.
无论是软件购买者，还是软件开发商和销售商，税收政策都发生了重大变化，本文将详细说明具体有哪些方面发生了变化。.
喜欢这篇文章吗？那就继续关注我们的博客和社交媒体，及时了解会计和创业领域的最新动态，了解 CLM 会计控制器 并为您的业务提供定制化解决方案。.
