在今天的节目中，贝阿特丽斯·奥利维拉邀请了CLM Controller的执行合伙人、国际关系专家雷纳托·多里亚，共同探讨税制改革对进出口业务的影响。.
这些 出口税 对于任何在巴西从事或计划从事对外贸易的企业而言，这都是一个核心议题。.
了解出口业务需缴纳哪些税费、哪些产品可享受免税待遇以及有哪些税收优惠政策，对于制定既具竞争力又符合法律规定的战略至关重要。.
巴西在该领域的税收法规虽然复杂，但也提供了一系列重要的税收优惠；若能善加利用，这些优惠可降低成本并提高国际业务的利润率。本文将为您提供一份关于该主题的简明实用的技术指南。.
什么是出口税
O 出口税 这是一项巴西联邦税，针对从巴西境内运往国外的国产或已国有化产品征收。其缩写为IE，该税种在1988年《联邦宪法》第153条中有明确规定。.
与大多数税收不同，工业税主要具有非财政功能，也就是说，其主要目的并非筹集财政收入，而是调节被视为对国民经济具有战略意义的某些产品的国内供应。.
因此，其税率可通过行政命令进行调整，无需经国民议会批准，这使政府能够更灵活地根据市场需求调整贸易政策。.
出口税的用途是什么
这些 出口税 在巴西经济政策中发挥着调节作用。.
通过提高某些产品出口价格，政府利用这一机制来保障国内供应、保护战略性生产部门，并在国内供应面临压力时调控贸易平衡。.
以皮革、武器和香烟等产品为例，出口税起到了选择性壁垒的作用，抑制了这些商品的过量出口。.
此外，出口税可作为国际贸易协定中的谈判工具，直接影响巴西产品在全球市场的竞争力以及出口企业的定价决策。.
巴西免征出口税的产品
巴西法律通常规定对出口产品免征关税，这意味着巴西出口的大部分产品无需缴纳 出口税.
该政策的目的正是为了提高国内产品在国际市场上的竞争力。.
在通常免征出口税或适用零税率的产品和类别中，主要包括各类制成品和半制成品， 农产品如大豆、玉米、咖啡、棉花和糖，以及工业制成品如鞋类、纺织品。.
机械和设备、经加工的农业产品（如肉类、果汁和植物油）、矿产（如铁矿石）——若在未进行相关战略性深加工的情况下出口、在巴西研发的技术和软件产品， 以及向海外客户提供的服务，均可享受多种税收减免。.
值得指出的是，免税范围不仅限于出口税。实际上，巴西的出口产品在很大程度上还免征ICMS、IPI、, PIS 和 Cofins, ，这为从事对外贸易的企业带来了显著的税收优惠。.
通过《南方共同市场通用商品分类表》（NCM）对产品进行正确的税务分类，对于确定该交易是否需缴纳特定税款至关重要。.
出口需要缴纳哪些税款？
IE — 出口税
出口税（IE）是直接对货物从本国领土运出征收的联邦税。其税率因产品而异，并可由行政当局通过法令予以调整。.
实际上，只有少数几种产品需缴纳出口税，例如武器、弹药、烟草、皮革和毛皮。对于绝大多数巴西出口产品而言，出口税税率为零。.
ICMS
ICMS（州商品及服务税）通常对商品流通征税，但根据宪法规定，工业制成品的出口交易免征该税；自《第87/1996号补充法》颁布以来，初级产品和半成品的出口交易也同样免征该税。.
该免税政策是出口的主要税收优惠之一，在此背景下，与ICMS相关的出口税几乎不存在，但各州法律中规定的极个别例外情况除外。.
IPI、PIS 和 Cofins
根据《联邦宪法》的规定，工业制成品出口同样免征IPI税。而根据现行联邦法律，出口收入可免征PIS税和Cofins税。.
这些出口税——或者更确切地说，是其缺失——构成了一个重要的竞争优势，因为与国内市场业务相比，它们显著减轻了出口企业的税收负担。.
IOF — 汇率
外汇交易税（IOF-Câmbio）适用于出口所得外汇入境时进行的外汇交易。.
目前，出口外汇交易的税率为零，这意味着将收到的外币金额兑换成本币不会给出口商带来额外的税务成本。这一优惠政策有助于提升巴西企业在国际贸易中的竞争力。.
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如何计算贵公司的出口税费
计算出口税首先要正确将产品归类到《南方共同市场共同商品名称及编码》（NCM）中，该分类体系规定了该项业务应缴纳哪些税种以及相应的税率。.
实际上，巴西的大部分出口商品在IE、IPI、ICMS、PIS和Cofins税方面均适用零税率，但这需要逐案核实。.
假设有一家企业出口NCM编码为4104.11.00的牛革及鞣制皮，价值为R$ 500,000。 该产品需缴纳出口税，税率为9%。计算方法如下：
| 致敬 | 计算依据 | 税率 | 金额 (R$) | 注 |
|---|---|---|---|---|
| IE | 500.000,00 | 9% | 45.000,00 | 涉及该产品的出口 |
| IPI | — | — | 0,00 | 出口不受影响 |
| ICMS | — | — | 0,00 | 宪法豁免权 |
| PIS | — | — | 0,00 | 出口收入免税 |
| Cofins | — | — | 0,00 | 出口收入免税 |
| IOF-外汇 | — | 0% | 0,00 | 零税率 |
| 总计 | — | — | 45.000,00 | 出口的总税负 |
在这种情况下，进口税是唯一实际征收的税种，但已对该业务的利润率产生了显著影响。皮革、毛皮、武器和烟草等产品被列入了受进口税约束的限定清单，其目的正是为了遏制这些商品过量流出国内市场。.
罗德里戈·里贝罗——CLM Controller 总监
因此，了解产品的正确税务分类并获得专业技术支持，对于避免意外情况并安全地规划运营至关重要。.
出口方面有哪些税收优惠和免税政策？
巴西提供了一套结构完善的税收优惠政策，旨在刺激出口，并提高本国产品在国际市场上的竞争力。.
了解并正确运用这些机制，可以显著减轻企业的税负。.
缺点
退税制度是出口商最为重要的特殊海关制度之一。 该制度允许对用于制造出口产品的进口投入品、原材料和包装材料，暂缓或免征联邦税款——如II税、IPI税、PIS税、Cofins税和AFRMM税。.
共有三种形式：暂缓、免税和退税。其中，“暂缓退税”是最常用的形式，因为它允许企业在无需立即缴纳税款的情况下采购原材料，但前提是随后必须将货物出口。.
该制度对于那些在生产过程中依赖进口零部件的出口型企业而言，尤其有利。.
临时出口特别海关制度
该制度允许国产或已转为国产的产品在无需缴纳出口税的情况下暂时运出国外，但须在联邦税务局规定的期限内运回巴西。.
该服务广泛应用于国际展会、展览、各类活动以及在海外进行的维修或加工业务。产品返回国内时，根据具体业务情况，还可享受进口税免税或减税待遇。.
Recof——工业保税仓库特殊海关制度
“Recof”机制允许工业企业以暂缓征税的方式进口用于生产过程的货物，前提是部分产品需用于出口。.
该制度较为复杂，需要向联邦税务局申请许可，但能为拥有成熟国际业务的大型企业提供显著的税收优惠。.
出口收入免征PIS和Cofins税
根据联邦法律的规定，出口收入免征PIS税和Cofins税。.
出口商品生产所用原材料的采购过程中产生的PIS和Cofins税额抵免，出口商可加以利用，既可用于抵扣其他联邦税款，也可向联邦税务局申请现金退税。.
这种抵扣机制是一个关键环节，需要专业的技术支持来确保企业不会错失任何收益机会。.
马瑙斯保税区和出口加工区（ZPE）
设在出口加工区或位于 马瑙斯保税区 可享受差异化的税收政策，包括联邦和州税的免税及暂缓征收。.
设立出口加工区（ZPE）的目的，正是为了吸引面向出口商品生产的投资，并为此提供有利的税收环境和完善的物流基础设施。.
如何确定公司的出口是否免税，或者需要缴纳多少税款
要准确确定一家企业的出口业务所承担的税负，需要进行超越单纯查阅通用税率表的技术性分析。.
起点是根据《南方共同市场共同商品分类表》（NCM）对产品进行正确的分类，因为正是该分类表决定了每种商品应缴纳哪些出口税以及适用哪些税率。.
根据这一分类，可以查阅适用进口税（IE）的产品清单，识别各州可能存在的州增值税（ICMS）限制，并评估企业是否符合退税（Drawback）等特殊制度的适用条件。.
除了税务分类外，货物的目的地、交易类型以及企业的公司结构等因素也会影响适用的税务处理方式。.
因此，寻求一家专精于对外贸易的税务咨询公司的支持，不仅值得推荐，更是确保合规、避免被处以罚款，同时最大限度地利用现有税收优惠的必要之举。.
CLM Controller：出口企业的战略合作伙伴
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