在今天的这一集中，, 罗德里戈·里贝罗 e 雷纳托·多里亚, ，CLM Controller的合伙人们直截了当地、不绕弯子地探讨了税制改革对科技企业产生的主要影响。.
巴西的消费税改革（EC 132/2023 e LC 214/2025) 承诺简化税收制度，但这将对……产生深远影响 IT公司. 基本上，五项消费税（PIS/Pasep、Cofins、IPI、ICMS 和 ISS）将逐步被两项主要税种所取代：即 CBS （商品和服务税）属于联邦管辖范围，以及 IBS （商品和服务税）由各州和市镇共同分摊。 与此同时，将建立由CBS和IBS组成的双重增值税，其当前估计基准税率为26.5%（CBS为8.80% + IBS为17.70%）， 具体数据详见提案中的官方表格。”
这些变化将改变IT企业的税收负担。与目前的“累积”结构（通常对技术服务征收的ISS、PIS和Cofins等税费合计约为8,65%）相比，我们将转为一种 非累积的：在产业链的每个环节，均可抵扣在投入品和服务上已缴纳的税款。.
实际上，这消除了税收的连锁效应，但要求对税务凭证和抵免额进行更严格的管控。. 对于IT行业（该行业劳动密集型特征明显，且应税投入较少），, 这可能产生双重影响：名义税率虽然上升，但企业获得了针对软件许可、能源、设备租赁等投入品的抵扣权。.
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《》完全指南
税制改革
旧税制与新税制
下表对比了目前对IT企业征收的税费及其在新税制下的对应税费：
| 当前税额 | 当前税率 | 新税制（改革） | 基准税率 |
|---|---|---|---|
| PIS/Pasep（累计） | 0,65% | 已被CBS（联邦）取代 | 8,80%（CBS总计） |
| PIS/Pasep（不可累积） | 1,65% | 已被CBS（联邦）取代 | 8,80%（CBS总计） |
| Cofins（累积税） | 3,00% | 已被CBS（联邦）取代 | 8,80%（CBS总计） |
| Cofins（非累积性） | 7,60% | 已被CBS（联邦）取代 | 8,80%（CBS总计） |
| IPI | 0% 至 15%（因产品而异） | 在大多数情况下已灭绝 | 0%（特定产品除外） |
| ICMS（州税） | ~12%（全国平均值） | 已被IBS（州级）取代 | IBS总计17,70%中的一部分 |
| ISS（市政） | 2% 至 5%（各市情况不同） | 已被IBS（市属）取代 | IBS总计17,70%中的一部分 |
上述参考数值来自官方提案和改革的技术说明。根据官方数据，双轨增值税的预计总税率约为 26,5%, ，其中 CBS的8,80% （联邦）和 IBS的17,70% （州级和市级），具体情况可能因联邦实体而异。下表显示了PIS/Cofins将合并为CBS，ICMS/ISS将合并为IBS，而IPI对大多数产品将降为零。.
《全面指南》
战略会计
不同税收制度的影响
“Simples Nacional”（选择该制度的IT企业）
O “Simples Nacional” 传统模式在过渡期结束前将基本保持不变。继续采用统一制度的纳税人将按现行方式（不抵扣）计算税款。不过，新增了一种选择：即 简易混合型, ，其中该公司收集 CBS和IBS分别（不属于DAS） 因此，可以 认证投入品 就像那些大球队一样。.
该选项可产生税收抵免（当企业购买大量应税服务和产品时尤为有益），但意味着实际需缴纳的税率与普通企业相当——也就是说，与传统的“Simples”税制相比，税负有所增加。.
加入“混合简易税制”将采取自愿原则（每年1月和7月进行半年度评估），并需要对成本与收益进行仔细权衡。 简而言之：采用“Simples”税制的IT企业可以维持现行征税方式以避免增加税负，但无法享受税收抵免；或者转为混合模式，每月多缴纳少量税款，从而在与重视税收抵免的企业客户打交道时，可能获得更强的竞争力。.
另请阅读：什么是IBS和CBS的非累积制？
推定利润与实际利润（大中型IT企业）
在这些企业中，主要变化在于统一增值税。该 企业所得税/社会贡献税 仍按推定利润或实际利润进行核算，未作任何变更。不过，, 其余部分 （PIS、Cofins、IPI、ICMS、ISS）将采用CBS+IBS的统一模式进行处理，无论采用何种利润计算制度。换言之，将不再存在不同的累积计算制度： 所有 将CBS和IBS作为非累积增值税缴纳。.
对于 推定利润 具体而言，这将废除原先3,65%的累积式PIS/Cofins税率。 从2027年起，这些企业将按名义税率约8.80%（非累积制的基础系数）缴纳CBS，并在发生相关货物和服务支出时可抵扣税额。 在“实际利润”计税法下，这一变化带来的冲击较小（此前已存在非累积制），但增值税方面将不再有任何区别：“实际利润”或“推定利润”的差异仅体现在IRPJ/CSLL的计算上，, 不在CBS/IBS上.
简而言之，目前支付费用的IT公司 约8,65% 关于服务收入（5%的ISS税款 + 3,65%的PIS/Cofins累积税款），相关方应做好应对税率的准备 名义 总数大得多（约为 28% 增值税).
最终结果将取决于它们能抵扣多少税额：在应税投入（许可证、硬件、能源等）方面支出较高的IT企业可大幅降低其净税负； 但纯服务提供商（没有太多可产生抵免额的成本）则往往面临实际税负的增加。无论采用哪种征税制度，审查价格、合同和会计结构都至关重要，以免因新税制中“单独列示”的税项而遭遇意外。.
对成本、薪资和激励措施的影响
税收成本与定价
随着普遍实行非累积征税，企业获得了更透明的税收环境（税款在发票上单独列示，且根据消费目的地计算）。.
这可能减轻对服务最终价格的“连锁反应”。 IT企业将能够就多种投入品（软件、硬件、互联网、水、能源、租金等）抵扣税额，这将刺激技术投资。然而，约28%的高税率往往会对销售价格造成压力。.
未能妥善调整的企业可能会面临利润率被压缩的情况。此外，这一转型还会带来适应成本：为避免在税款核算中出现错误，将需要对系统（ERP）进行升级、实施新的税务流程、对员工进行培训以及修订合同条款。.
马科斯·里贝罗，CLM Controller公司总监兼税务专家。.
工资单
对于IT行业而言，一个关键问题是 工资单仍无法产生信用 税务方面。此前，工资总额中的一部分PIS/Cofins税款并未计入抵扣额；如今，在新增值税制度下，劳动力成本可全额 无信用.
换句话说，这项改革对整个工资单按约28%的税率征税，且不作任何扣除。对于像科技行业这样劳动密集型的行业，这可能会显著增加运营成本并压缩利润率，甚至可能迫使企业改变雇佣模式。.
税收优惠
所谓的“税收战”将告终。地方性优惠政策（为吸引企业而实施的ICMS/ISS免税或减税措施）将不复存在或失去重要性。 许多目前依赖州政府激励措施的IT项目将需要重新评估，因为基于地域的差异将不复存在。这将使竞争环境趋于平等：税负将不再是决定投资地点的关键因素。.
值得欣慰的是，部分战略性活动获得了特殊待遇：《第214/2025号法律》规定，信息安全、研发、医疗和教育等领域的税率可享受最高达60%的免税或减免。 此外，目的地征税制度有利于出口服务的IT企业（这些企业仍可享受免税待遇），并规定在服务消费地征收税款。.
优点和缺点
- 优点： 此次改革的主要优势在于 简单与透明：减少税种，减少附带义务，并制定更明确的规则。税收平等（无论企业规模大小，均适用同一税率）消除了不同税收制度之间的扭曲。 非累积制可刺激投资（企业可收回投入品的税额抵扣），这有助于降低IT投入品的成本并激励创新。 对于法人客户而言，聘用能够产生税额抵扣（已缴纳的税款）的IT企业将更具吸引力，这可能增加对具备适当税收结构的IT服务的需求。软件和服务出口继续享受免税待遇，这保持了该行业在国际市场上的竞争力。.
- 缺点： 另一方面，许多IT企业将感受到 实际税负的增加. 鉴于增值税税率约为28%，纯服务提供商（此前仅需缴纳3,65%的PIS/Cofins税款）可能达到 超过 8% 在实践中。初创企业和小型企业可能面临更大压力，尤其是选择“混合简易税制”（Simples Híbrido）的情况下。正如我们所见，对工资总额的全额征税会增加成本压力，而州级和市级税收优惠政策的取消则要求企业重新考虑投资方向。 运营层面的调整十分复杂：需要绘制每项服务的消费地（目的地）分布图，配置能够处理多级州和市税率的税务系统，并重组开票流程。 总而言之，此次改革虽推动了税收治理的进步，但在短期内却可能增加企业的成本并带来合规方面的挑战。 IT公司.
常见问题解答（FAQ）
- 哪些税种将被取消？ 此次改革将逐步取消PIS/Pasep、Cofins、ICMS和ISS税种。除为维护优惠区域外，IPI税率将对几乎所有产品降为零。取而代之的是CBS（联邦税）和IBS（州/市税）。.
- 什么是CBS和IBS？ 这些是增值税模式下的新税种。A CBS 该税种将联邦消费税（原为PIS、Cofins及部分IPI）合并为一项，基准税率约为9.3%。该 IBS 取代了ICMS和ISS，由各州和市镇负责管理（预计税率约为18.7%）。CBS与IBS合计即为政府所提到的28%的增值税。.
- “Simples Nacional”将如何调整？ 采用“Simples”税制的IT企业可照常经营，统一缴税单（DAS）无需变更。最大的新变化是 简易混合型：企业可选择在DAS体系外缴纳CBS和IBS税款。这样，它既能像大型企业一样获得税收抵免，又只需按普通企业的税率缴税。该选择需在每年1月/7月作出。.
- IRPJ和CSLL会有变化吗？ 不。企业所得税（IRPJ）和社会贡献税（CSLL）的计算方式（实际利润或推定利润） 没有变化 随着改革，唯一发生变化的是消费税的征收方式。也就是说，“推定法”与“实际法”的区别仅适用于企业所得税（IRPJ）和社会贡献税（CSLL），而所有人缴纳的消费增值税（IVA）税率则完全相同。.
- 这项改革何时生效？ 过渡期将于2026年开始。预计2027年PIS/Cofins税种将终止，CBS（全额税率约为8.80%）将全面实施。 从ICMS/ISS向IBS的过渡将分阶段进行，直至2033年。在此期间，将进行采用较低税率的试行阶段，并设定适应期限。.
- 工资单的情况如何？ 工资所缴纳的社会保险费（目前用于支付部分国家社会保险局（INSS）、员工保证金（FGTS）等费用）保持不变。但关于PIS/Cofins/IBS，, 没有 工资税会产生抵免额。这意味着您需要就工资缴纳CBS/IBS税款，却无法进行抵扣——这将增加实际的人力成本。.
- 那么，区域税收优惠政策呢？ 通常情况下，州/市级优惠政策（如降低ICMS税率、对创新项目免征ISS税等） 失效. 税收统一和资金用途原则使得这些免税政策不再具有意义。依赖税收优惠的信息技术项目将不得不重新评估，且不再考虑税收负担。.
- 如何做好准备？ 关键在于审查合同、定价和发票开具系统，并规划税务方案。会计师和IT公司应立即通力合作，以识别未来的税收抵免并调整相关流程。及时掌握最新信息（并寻求专业指导）至关重要。.
CLM Controller 为 IT 企业提供的服务
CLM Controller 是一家在为科技企业提供服务方面经验丰富的会计事务所。我们在市场上深耕30余年，我们的团队（拥有90多名受过专业培训的员工）专注于 IT专业会计. 我们提供全面的会计、薪资核算、公司注册服务，尤其是，, 税务规划 适用于科技行业。.
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