ICMS适用于 软件： 这算数吗？
巴西的税收环境众所周知十分复杂，这种复杂性也延伸到了科技行业，在那里， 软件 发挥着关键作用。在此背景下经常出现的一个问题是，对……征收ICMS（商品和服务流通税） 软件. 在本文中，我们将探讨ICMS的现状，具体涉及 软件 我们将澄清科技公司是否仍需缴纳该税。.
答案是 不! ICMS适用于 软件 已经失效了。.
随后，2021年3月3日公布了2021年2月24日第04号会议纪要，该纪要刊载于2021年3月2日发布的《司法公报》（DJE）第39期。 针对这一事项，巴西联邦最高法院裁定，应就涉及 软件 就是ISSQN！
因此，该决定符合第116/2003号补充法第1条第2款的规定，具体如下：
第1条o “各类服务税”由各市及联邦区负责征收，其课税依据为提供附件所列服务, ，即使这些活动并非服务提供商的主要业务。.
- 2o 除附件清单中明确列出的例外情况外, ，这些 其中提及的服务不属于《州际和市际货物流通及运输、通信服务交易税》（ICMS）的征税范围, ，即使其服务涉及商品的供应。.
2003年7月31日第116号《补充法》所附的服务清单。.
1.05 – 计算机程序的许可或使用权转让。. （强调为笔者所加）
O 联邦最高法院（STF）确立了如下法律观点：“计算机程序的许可及使用权转让应征收服务税（ISS）”. 就这样，这场持续了20多年的争论终于画上了句号！这种情况 在1998年的RE 176.626-3 SP案中进行了讨论，涉及2015年第181号ICMS协议、2017年第106号协议，, 圣保罗市2017年第01号规范性意见，以及1999年第1945号宪法审查申请（ADI）和第5659号宪法审查申请（ADI） 2017年，该法院对两起直接违宪诉讼（ADI）作出了支持性裁决, ，随后裁定对……征收的ICMS税违宪 软件 以及计算机程序的许可和使用权转让业务。.
整个司法程序——历时20余年——最终不可避免地引发了许多疑问，即最高法院的裁决是如何形成的，以及哪些税项被保留、哪些被取消，从而 软件。.
那么，在这篇博文中，我们将对此进行更深入的剖析。快来看看吧！
什么是ICMS？ 软件:
商品和服务流通税（ICMS）是指当应税商品或服务在城市之间、州之间，或从法人实体流向自然人时征收的税种（例如，家电店向顾客出售微波炉的情况）。.
因此，该领域的企业表示， 软件 在没有实物商品流通的情况下，不得征收ICMS税。 辩方主张，相反，这些产品仅应征收由市政府负责征收的服务税（ISS）——服务税的平均税率为5%，而ICMS税率最高可达18%。.
[文章]：RICMS/SP的变更——深入了解2023年ICMS抵扣额
什么是ISS：
税关于各类服务税（ISS）。因此，这是一项由各市及联邦区征收的税种。这意味着，所有以ISS名义征收的款项均归入各市公共财政。.
因此，其适用范围仅限于提供服务的情形，相关一般规则受该法律约束 补充规定第116/2003号。.
需要指出的是，由于此类税种属于市政税，因此各地区的税率可能会有所不同。.
如何评估软件所涉及的各项税费？
正如您可能已经注意到的那样，评估适用于 软件 鉴于该领域目前缺乏法律依据，这绝非易事。因此，为了方便希望了解在销售此类服务/产品时应缴纳哪些税款的创业者，我们将相关软件按6大税收类别进行了分类。 请参阅以下列表：
1. 现成软件
- 资格要求： 服务。.
税收：
- ISS： 2,90%.
- 非累积性PIS（实际利润）： 1,65%
- 非累积性COFINS（实际利润）： 7,60%
- 累计PIS（推定利润): 0,65%
- 累积COFINS（推定利润）： 3%
- 企业所得税（IRPJ）*： 15%
- 所得税附加税*： 10%
- CSLL*: 9%
2. 可定制的软件
- 资格要求： 服务。.
税收：
- ISS： 2,90%.
- 累计PIS： 0,65%
- CONFINS 累积: 3%
- 企业所得税（IRPJ）*： 15%
- 所得税附加税*： 10%
- CSLL*： 9%
3. 定制软件
- 资格要求： 服务。.
税收:
- ISS： 2,90%
- 累计PIS： 0,65%
- 累积COFINS： 3%
- 企业所得税（IRPJ）*： 15%
- 所得税附加税*: 10%
- CSLL*： 9%
4. 进口现成软件
- 资格要求： 服务。.
税收：
- ISS： 2,90%
- 非累积性PIS（实际利润法）： 1,65%
- 非累积性COFINS（实际利润法）： 7,60%
- 累计PIS（推定利润）： 0,65%
- 累积COFINS（推定利润）： 3%
- 企业所得税（IRPJ）*： 15%
- 所得税附加税*： 10%
- CSLL*： 9%
5. 可定制的进口软件
- 资格要求： 服务。.
税收：
- ISS： 2,90%
- 非累积性PIS（实际利润）： 1,65%
- 非累积性COFINS（实际利润）： 7,60%
- 累计PIS（推定利润） 0,65%
- 累积COFINS（推定利润） 3%
- 企业所得税（IRPJ）*： 15%
- 所得税附加税*： 10%
- CSLL*： 9%
结论
联邦最高法院的裁决让科技企业松了一口气，但关于 软件 目前尚未完全解决。ISS税的征收情况可能因地而异，企业需要了解所在市镇的具体规定。此外，还需密切关注可能影响该税种征管的立法变化， 软件 将来。.
简而言之，针对 软件 该法规虽已失效，但科技企业仍应持续关注相关法律法规，并做好履行纳税义务的准备，特别是关于 ISS 的纳税义务。税务专家的咨询服务对于确保科技行业合规及有效管理税务至关重要。.
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