En Beneficio presunto es una de las opciones fiscales disponibles para las empresas en Brasil. Este régimen simplifica el proceso de cálculo de los impuestos, ya que utiliza porcentajes fijos sobre los ingresos brutos para determinar la base de cálculo del IRPJ y la CSLL.
Con ello, se reduce la complejidad contable, lo que convierte a la Ganancia Presunta en una opción interesante para los empresarios que buscan previsibilidad y menos burocracia en la gestión fiscal en comparación con la Ganancia Real, así como para los que abandonan el Simples Nacional.
En este artículo, explicaremos en detalle cómo funciona este régimen, incluidos los tipos aplicables y el método de cálculo. Merece la pena echarle un vistazo.
¿Cómo funciona el beneficio presunto?
O Beneficio presunto es un régimen fiscal en el que la base de cálculo del Impuesto de Sociedades (IRPJ) y de la CSLL se determina en función de un porcentaje de los ingresos brutos de la empresa.
Como veremos a continuación, los porcentajes de presunción varían en función del tipo de actividad de la empresa.
Entre las ventajas del Beneficio Presunto se incluyen:
- Simplicidad: El cálculo es más sencillo y menos costoso que en el régimen de beneficio real.
- Previsibilidad: Permite predecir mejor la cantidad que se pagará en impuestos.
Las desventajas incluyen:
- Limitación de la deducibilidad: No permite deducir todos los gastos de explotación, como en el caso del Beneficio Real.
- Alto margen de beneficios: Puede ser desventajoso para las empresas con márgenes de beneficio inferiores a los porcentajes presumidos.
Lea más sobre: ¿Cuándo migrar de Simples Nacional a Lucro Presumido?
¿Qué empresas pueden tributar por Ganancias Presuntas?
Para optar por el Beneficio Presunto, la empresa debe:
- Ingresos de hasta 78 millones de R$ al año (ingresos brutos anuales).
- No estar obligado por ley a calcular el beneficio real.
Optar por el régimen de Ganancia Presunta puede ser una excelente opción para muchas empresas, pero es importante realizar un análisis detallado con un contable para determinar si es la mejor opción fiscal para su empresa.
Más información: ¿Cómo calcular el ICMS en el superávit del Simples Nacional?
¿Qué empresas no pueden tributar por Beneficios Presuntos?
Las empresas que ganan más de 78 millones de R$ al año o que ejercen las actividades que se enumeran a continuación no pueden optar a la Presunción de Beneficios:
- Bancos comerciales;
- Bancos de inversión;
- Bancos de desarrollo;
- Agencias de desarrollo;
- Cajas de ahorros;
- Empresas de crédito, financiación e inversión;
- Sociedades de crédito inmobiliario;
- Sociedades de corretaje de valores y bolsa;
- Distribuidores de valores;
- Empresas de leasing y cooperativas de crédito;
- Compañías privadas de seguros y capitalización;
- Planes de pensiones privados abiertos;
- Empresas de asesoramiento crediticio y de marketing, gestión de créditos, selección y gestión de riesgos, gestión de cuentas por pagar y por cobrar;
- Empresas de factoring;
- Entidades de titulización de créditos inmobiliarios, financieros y agroindustriales.
Independientemente de su volumen de negocios, las empresas que realizan las actividades que acabamos de enumerar deben pagar sus impuestos en función del sistema de Beneficio Real.
Más información: Interés Simples Nacional: cómo calcular la DAS vencida
¿Cómo funciona el cálculo de impuestos con el Beneficio Presunto?
En el Beneficio presunto, Cada impuesto se calcula por separado y se paga a plazos. guía propia, utilizando porcentajes de presunción definidos por la ley en función de la actividad desarrollada por la empresa.
En 2026, El cálculo de IRPJ y CSLL ahora tiene un Norma adicional para las empresas con ingresos brutos anuales superiores a 5 millones de R$., Esto repercute directamente en la base de cálculo de estos impuestos.
A continuación explicamos por separado cómo tipos impositivos y cálculo de cada impuesto bajo el régimen de Beneficio Presunto.
IRPJ en Beneficio Presunto
Para determinar el Impuesto de Sociedades (IRPJ), Las cuentas deben aplicar inicialmente un porcentaje de presunción sobre el volumen de negocios de la empresa, en función de la actividad desarrollada.
Tipos de presunción para IRPJ en Beneficio presunto
| Actividades | Tarifa |
|---|---|
| - Venta al por menor de combustible y gas natural - Venta de bienes o productos - Transporte de mercancías - Actividades inmobiliarias - Servicios hospitalarios - Actividad rural - Industrialización por encargo | 1.60% |
| - Otras actividades no especificadas (excepto prestación de servicios) - Servicios de transporte (excepto transporte de mercancías) | 8 % |
| - Servicios generales con ingresos brutos de hasta 120.000 R$/año - Servicios profesionales - Intermediación empresarial - Gestión, arrendamiento o cesión de bienes muebles/inmuebles o derechos | 16% |
| - Servicios en general sin porcentaje específico | 32% |
Tras definir el base de cálculo presunta, se aplica a Tipo impositivo 15% para obtener el importe del IRPJ adeudado.
Ejemplo práctico - IRPJ
-
Facturación: R$ 100.000,00
-
Actividad: Venta de bienes (comercio)
-
Presunción: 8%
Base de cálculo:
R$ 100.000,00 × 8% = R$ 8.000,00
IRPJ due:
R$ 8.000,00 × 15% = R$ 1.200,00
Actualización 2026 - Norma adicional para el volumen de negocios superior a 5 millones de R$
En 1 de enero de 2026, Empresas con presuntos beneficios ingresos brutos anuales superiores a 5 millones de R$ debe aplicar un 10% recargo sobre el porcentaje de presunción, exclusivamente sobre la parte del volumen de negocios que supere este límite.
Ejemplo:
Una empresa de servicios con presunción de 32%:
-
Hasta R$ 5 millones: hipótesis normal de 32%
-
Sobre el excedente: la presunción cambia a 35,2% (32% + 10%)
Esta norma aumenta la base de cálculo del IRPJ, Esto incrementa el impuesto a pagar sobre la parte excedentaria.
Más información: Impuestos directos e indirectos: ¿cuál es la diferencia y cuánto paga PJ?
CSLL en Beneficio Presumido
El cálculo de Contribución social sobre el beneficio neto (CSLL) sigue la misma lógica que el IRPJ, pero con diferentes porcentajes de presunción y tipos impositivos finales.
En el cuadro siguiente figuran los tipos utilizados para calcular la base imponible:
Índices de presunción para CSLL en Beneficio presunto
| Actividades | Tarifa |
|---|---|
| - Comercio - Industria - Servicios hospitalarios - Servicios de transporte | 12% |
| - Servicios en general (excepto hospitales y transporte) - Intermediación empresarial - Gestión, arrendamiento o cesión de bienes muebles/inmuebles o derechos | 32% |
Una vez definida la presunta base, el Tipo impositivo 9% para hallar el importe de CSLL adeudado.
Ejemplo práctico - CSLL
-
Facturación: R$ 100.000,00
-
Actividad: Venta de bienes (comercio)
-
Presunción: 12%
Base de cálculo:
R$ 100.000,00 × 12% = R$ 12.000,00
CSLL debido:
R$ 12.000,00 × 9% = R$ 1.080,00
Actualización 2026 - CSLL también se ve afectada
Como en el caso del IRPJ, el A CSLL también se le aplica el incremento 10% de la base de cálculo para empresas con un volumen de negocios anual superior a R$ 5 millones, Sólo se aplica al valor en exceso.
Esto significa que, en 2026, las empresas más grandes del sistema de Beneficio Presumido tendrán un coste de propiedad más bajo. mayor presión fiscal, incluso sin un cambio en los tipos oficiales.
PIS y COFINS
En el caso de PIS y COFINSEl cálculo es un poco más sencillo, ya que los tipos siguientes se aplican directamente al volumen de negocios.
- PIS: 0,65%
- COFINS: 3%
He aquí un ejemplo de cálculo:
PIS: R$ 100.000,00 x 0,65% = R$ 650,00
COFINS: R$ 100.000,00 x 3% = R$ 3.000,00
ICMS e ISS
Por último, tenemos ICMS y ISSSe trata de impuestos cuyos tipos varían en función de la legislación estatal y municipal, respectivamente.
En el caso del ICMS, hay muchas variaciones, ya que las tarifas pueden cambiar de un estado a otro, e incluso dependiendo del tipo de bienes o servicios.
En el caso del ISS, la legislación general estipula que los municipios deben fijar la tasa entre 2% y 5% sobre el volumen de negocios.
Externalización contable para su empresa
¿Merece la pena optar por el Beneficio Presunto?
Optar por el régimen de Ganancia Presunta puede ser ventajoso para muchas empresas, pero la decisión debe sopesarse cuidadosamente a partir de un análisis detallado de las características y necesidades de la empresa.
En vista de ello, el Controlador CLM puede desarrollar una planificación fiscal completa y personalizada en función de las características de su empresa.
A su vez, en base a esta planificación, nuestro equipo podrá determinar, con precisión 100%, el régimen fiscal más económico para su empresa, y así ayudarle a ahorrar en el pago de impuestos.
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