El debate sobre qué es impuesto selectivo en la reforma fiscal ha cobrado importancia en los últimos años, especialmente entre empresarios y directivos preocupados por el aumento de la carga fiscal sobre productos específicos.
En la práctica, estamos hablando de un impuesto diseñado para gravar los bienes y servicios que se consideran perjudiciales para la salud o el medio ambiente.
El Impuesto Selectivo (IS) es un impuesto creado por la reforma fiscal para gravar productos y actividades considerados nocivos para la salud o el medio ambiente, como los cigarrillos, las bebidas alcohólicas, las bebidas azucaradas, los vehículos y los productos minerales, con tipos impositivos diferenciados y con el objetivo de desincentivar el consumo y ajustar la carga fiscal.
Para comprender en detalle cómo se aplicará el IS, qué sectores se verán más afectados y qué puede hacer tu empresa para anticiparse a estos cambios, sigue leyendo y consulta el análisis completo elaborado por los expertos de la Controlador CLM.
¿Qué es un impuesto selectivo?
El impuesto selectivo es un gravamen previsto en la reforma fiscal que grava los productos y servicios considerados nocivos para la salud y el medio ambiente, como las bebidas alcohólicas, los cigarrillos y determinadas actividades mineras.
Fue creado oficialmente por la Enmienda Constitucional n.º 132, promulgada en 2023, que rediseñó la estructura fiscal brasileña al crear nuevos impuestos sobre el consumo y reorganizar las competencias entre la Unión, los estados y los municipios.
En la práctica, el impuesto selectivo funciona como un instrumento para desincentivar el consumo de estos productos, además de constituir una fuente adicional de ingresos.
Por ello, las empresas que operan en estos sectores deben replantearse su política de precios, sus contratos y sus estrategias comerciales.
¿Qué es el principio de selectividad?
El principio de selectividad es un concepto utilizado en el Derecho Tributario según el cual la tributación debe variar en función de la necesidad básica de los productos y servicios.
En términos sencillos, cuanto más esencial sea un bien para la población, menor debe ser la carga fiscal que recaiga sobre él; cuanto menos esencial o más perjudicial sea, mayor podrá ser la tributación.
En el caso del IS, este principio se aplica precisamente para justificar tipos impositivos más elevados sobre artículos considerados superfluos o perjudiciales. De este modo, el sistema tributario pasa a funcionar no solo como mecanismo de recaudación, sino también como instrumento de política pública.
¿Cómo funcionará el nuevo impuesto selectivo?
El nuevo impuesto selectivo, en el contexto de ¿Qué es un impuesto selectivo en la reforma fiscal?, funcionará como un impuesto federal específico, que gravará los bienes y servicios definidos en una ley complementaria.
Se aplicará en determinadas etapas de la cadena, normalmente en la producción o en la importación, con el fin de simplificar la supervisión y reducir los conflictos entre las empresas y el Gobierno.
Los tipos impositivos variarán en función del tipo de producto, teniendo en cuenta su impacto en la salud y el medio ambiente. Además, el impuesto selectivo se aplicará de forma acumulativa, es decir, sin derecho a crédito, lo que aumenta la importancia de una planificación detallada de los costes.
Las empresas que operan en los sectores de las bebidas alcohólicas, el tabaco, la minería y otros sectores incluidos en la lista deberán revisar sus contratos, márgenes y estrategias de repercutir los precios para evitar perder competitividad.
¿Es el ICMS un impuesto selectivo?
O ICMS No es, en esencia, un impuesto selectivo, pero puede aplicar el principio de selectividad en algunos casos. Esto significa que los estados pueden establecer tipos impositivos diferentes según el tipo de producto, gravando con tipos más bajos los artículos de primera necesidad y con tipos más altos los productos considerados superfluos o perjudiciales.
Sin embargo, el ICMS es un impuesto general sobre la circulación de mercancías y servicios, mientras que el impuesto selectivo, creado en el marco de la reforma fiscal, se centra específicamente en determinados sectores y productos, y funciona como un impuesto adicional con una finalidad extrafiscal más clara.
¿A qué productos se aplicará el impuesto selectivo en la reforma fiscal?
Los productos a los que se aplicará el impuesto selectivo en la reforma fiscal son, principalmente, vehículos, embarcaciones y aeronaves, cigarrillos y productos del tabaco, bebidas alcohólicas, bebidas azucaradas, bienes minerales, minerales y actividades como loterías, apuestas y juegos de fantasy sports.
La lógica fundamental consiste en gravar aquellos productos que tienen un impacto significativo en la salud o en el medio ambiente, aplicando tipos impositivos ajustados en función de criterios de sostenibilidad, nocividad y política pública. A continuación, detallamos cómo se estructurará la recaudación en cada grupo.
Vehículos
Los vehículos estarán sujetos al impuesto sobre el valor añadido (IVA) con tipos impositivos que se fijarán en función de criterios como la eficiencia energética, la reciclabilidad de los materiales y el nivel de emisión de gases contaminantes. Es decir, los vehículos más contaminantes tenderán a pagar más, mientras que los modelos más eficientes podrán beneficiarse de tipos impositivos más bajos.
Se aplicará un tipo impositivo del 0 % a los vehículos destinados a taxistas, personas con discapacidad y vehículos ligeros sostenibles. En la práctica, esto supone un incentivo económico para que las flotas sean más limpias y accesibles.
Embarcaciones y aeronaves
Las embarcaciones y las aeronaves también entrarán en el ámbito de aplicación del impuesto selectivo, con tipos impositivos fijados en función de criterios de sostenibilidad medioambiental. La idea es tener en cuenta factores como el consumo de combustible, las emisiones de gases y, en su caso, el tipo de operación.
Aunque los detalles aún dependen de una normativa específica, el diseño apunta hacia un régimen fiscal que busca armonizar los sectores del transporte aéreo y marítimo con los objetivos climáticos y medioambientales, lo que aumenta la importancia de la planificación fiscal y de las inversiones en tecnologías más eficientes.
Cigarrillos y productos para fumar
Los cigarrillos y los productos del tabaco estarán sujetos a tipos impositivos escalonados entre 2029 y 2033, en un proceso de transición que ajustará gradualmente la carga fiscal.
Durante ese periodo, la reducción progresiva del ICMS se incorporará a la estructura del impuesto selectivo, lo que supondrá una reorganización de la forma en que se gravan estos productos en Brasil.
Este es uno de los ejemplos que más se mencionan cuando explicamos ¿Qué es un impuesto selectivo en la reforma fiscal?, ya que la combinación de una elevada carga fiscal y la progresividad refuerza el carácter extrafiscal del impuesto, destinado a desincentivar el consumo.
Bebidas alcohólicas
Las bebidas alcohólicas se gravarán con tipos impositivos que se fijarán en función del grado alcohólico de cada producto. De este modo, las bebidas con mayor graduación alcohólica tenderán a estar sujetas a una carga fiscal más elevada, mientras que las opciones con menor graduación podrán tener una tributación menor.
Este ajuste permite armonizar el impuesto selectivo con la política de salud pública, al tiempo que exige a las empresas una revisión detallada de su cartera de productos, sus márgenes y sus estrategias de posicionamiento de precios, especialmente en los segmentos premium o de alta graduación alcohólica.
Bebidas azucaradas
Las bebidas azucaradas también estarán sujetas al impuesto selectivo, con tipos impositivos que se fijarán mediante una normativa específica.
La tendencia es que se tengan en cuenta criterios como el contenido de azúcar, el tipo de bebida y el perfil nutricional a la hora de fijar los tipos impositivos. Esto significa que los productos con mayor concentración de azúcar podrían estar sujetos a una tributación más elevada. Para la industria, comprender qué se entiende por «impuesto selectivo» en la reforma fiscal resulta esencial para evaluar la reformulación de productos, la composición de la cartera y las estrategias de marketing adaptadas a un escenario de mayor restricción fiscal.
Productos minerales (excepto los destinados a la exportación)
Los productos minerales destinados al mercado interior estarán sujetos a un impuesto selectivo con un tipo máximo del 2,51 TP3T. Es decir, la ley podrá establecer tipos diferentes según el tipo de producto mineral, pero siempre respetando ese límite máximo.
La exportación de productos minerales quedará exenta del impuesto, lo que permitirá mantener la competitividad en el mercado exterior.
Para las empresas del sector, este límite máximo debe tenerse en cuenta en los cálculos de viabilidad económica, especialmente en proyectos con mayor impacto medioambiental o con márgenes más ajustados.
Loterías, apuestas y juegos de deportes de fantasía
Las loterías, las apuestas y los juegos de fantasy sports también quedarán sujetos al impuesto sobre la renta, con tipos impositivos establecidos en la legislación específica.
La idea es gravar este tipo de actividad de entretenimiento, tanto por motivos de recaudación como para ajustarse a las políticas de juego responsable.
La forma exacta de recaudación, así como la base de cálculo, dependerá aún de la normativa, pero las empresas y plataformas que operan en este sector deberán prepararse para un entorno normativo más exigente y con costes fiscales adicionales.
Minerales (excepto los destinados a la exportación)
Los minerales destinados al mercado interior estarán sujetos a un impuesto selectivo con un tipo máximo del 0,251 TP3T. Al igual que ocurre con los productos minerales en general, las exportaciones quedan exentas de este impuesto, lo que permite preservar la competitividad internacional del sector.
Aunque el límite máximo sea relativamente bajo, este impuesto se suma a otras cargas y puede afectar a proyectos a gran escala.
Por ello, las empresas mineras deberán tener en cuenta el impuesto selectivo en sus análisis de flujo de caja, estructura de capital y sostenibilidad medioambiental, especialmente en operaciones a largo plazo.
¿Cuál es el tipo impositivo del impuesto selectivo en la reforma fiscal?
Los tipos impositivos del impuesto selectivo en la reforma fiscal no serán iguales para todos los productos. Varían en función del tipo de bien y del impacto que este tenga sobre la salud o el medio ambiente. En general, el diseño que se está debatiendo es el siguiente:
- Cigarrillos: podrían estar sujetos a una tributación de hasta 250%, lo que refuerza su carácter disuasorio respecto al consumo.
- Bebidas alcohólicas: deben tener tipos impositivos comprendidos entre 46% y 62%, con una tributación progresiva en función del grado alcohólico o de la categoría del producto.
- Bebidas azucaradas (como los refrescos): se calcula que la carga ronda los 32%, en consonancia con las políticas sanitarias.
- Petróleo, gas natural y mineral de hierro: tendrán un tipo impositivo máximo del 0,25%, centrada principalmente en operaciones internas.
- Vehículos de motor y otros bienes considerados nocivos: Tendrán tipos impositivos ajustados en función de criterios de sostenibilidad, emisiones y características específicas, que se detallarán en la normativa correspondiente.
¿Cuándo entrará en vigor el impuesto selectivo?
Está previsto que el Impuesto Selectivo (IS) entre en vigor el 1 de enero de 2027. Esa fecha forma parte del calendario de aplicación de la reforma fiscal, que se introducirá de forma escalonada a lo largo de los próximos años.
Hasta entonces, se publicarán normativas complementarias en las que se definirán los detalles relativos a la recaudación, los tipos impositivos y los productos afectados. Por ello, es fundamental que las empresas sigan de cerca cada etapa de este proceso para evitar sorpresas durante la transición.
¿Cómo influye el impuesto selectivo en la Zona Franca de Manaos?
El impuesto selectivo afecta directamente a la Zona Franca de Manaos (ZFM), ya que “comparte funciones” con el IPI y altera la lógica de protección fiscal de la región.
Según la estructura aprobada, el IPI sigue siendo el principal instrumento de protección competitiva de la ZFM, mientras que el IS pasa a gravar los bienes considerados perjudiciales para la salud o el medio ambiente, sin que pueda aplicarse de forma acumulativa a los mismos productos que ya estén sujetos al IPI.
En la práctica, el diseño funciona así:
- El IPI se reducirá a cero para la mayoría de los productos en el resto del país, pero seguirá aplicándose a los artículos fabricados fuera de la ZFM que tengan un equivalente fabricado en la región, lo que crea una barrera fiscal que protege el polo industrial local.
- La Constitución prohíbe la aplicación simultánea del IPI y del impuesto selectivo sobre un mismo bien, por lo que el IS no puede “concurrir” con el IPI en las operaciones relacionadas con la ZFM. .
- Sectores relevantes de la Zona Franca, como las bebidas y los concentrados utilizados en los refrescos, entran en el punto de mira del impuesto selectivo por estar asociados a productos potencialmente nocivos, lo que exige que las empresas presten una atención redoblada a las futuras normativas y al equilibrio entre el fomento regional y la disuasión del consumo.
¿Por qué las empresas deben prestar atención al impuesto selectivo?
Las empresas deben estar atentas a ¿Qué es un impuesto selectivo en la reforma fiscal? porque influye directamente en la fijación de precios, los márgenes y la competitividad, sobre todo en sectores que comercializan productos considerados perjudiciales para la salud o el medio ambiente.
Comprender ¿Qué es un impuesto selectivo en la reforma fiscal? No se trata solo de una cuestión conceptual, sino de una necesidad práctica para quienes trabajan en los sectores de las bebidas alcohólicas, el tabaco, las bebidas azucaradas, la minería y otros sectores relacionados.
Dado que se trata de un impuesto acumulativo, el impacto en el coste final puede ser significativo, lo que exige revisar los contratos, renegociar con los distribuidores y ajustar la estrategia comercial.
El impuesto selectivo se suma a los cambios del nuevo modelo de impuestos sobre el consumo, lo que hace que la planificación fiscal resulte aún más compleja.
Las empresas que se anticipen a los posibles escenarios, simulen diferentes tipos impositivos y rediseñen sus modelos de negocio suelen afrontar la transición con menos riesgo y mayor previsibilidad.
¿Cómo puede CLM ayudar a su empresa con la nueva reforma fiscal?
En Controlador CLM, hemos seguido desde el principio los debates sobre ¿Qué es un impuesto selectivo en la reforma fiscal? y sus repercusiones reales en las empresas.
Nuestro equipo de expertos en «Lucro Real» y «Lucro Presumido» colabora de forma estratégica con empresas de diversos sectores, entre los que se incluyen negocios de importación y exportación, que suelen ser especialmente sensibles a los cambios en los impuestos sobre el consumo.
Con experiencia en operaciones internacionales y estructuras societarias complejas, analizamos toda la cadena de valor para identificar aspectos que requieren atención, riesgos de aumento de la carga de trabajo y oportunidades de optimización.
Estamos preparados para interpretar la nueva legislación, simular diferentes escenarios de tipos impositivos y prestar apoyo en los ajustes de precios, contratos y estructuras fiscales.
Si su empresa quiere afrontar la reforma con seguridad y una visión a largo plazo, hable con un experto de Controlador CLM y solicite un diagnóstico estratégico para su negocio.
PREGUNTAS FRECUENTES
¿Afecta el impuesto selectivo a los combustibles?
No. Según el proyecto de reforma aprobado, no se aplicará el impuesto selectivo a los combustibles. Este sector seguirá otra lógica de tributación dentro del nuevo sistema, con normas específicas para los impuestos sobre el consumo, pero sin que se le aplique el impuesto selectivo previsto para los productos nocivos para la salud o el medio ambiente.
¿Se han excluido las armas y las municiones de la lista sujeta a impuestos?
Sí. Las armas y las municiones llegaron a debatirse como posibles productos sujetos al impuesto selectivo, pero quedaron excluidas del texto final aprobado. La justificación política tuvo que ver con las presiones de diversos sectores y los debates sobre la seguridad pública. Por lo tanto, estos artículos no figuran en la lista de productos a los que se aplicará el nuevo impuesto selectivo en la reforma fiscal.
¿Se verán afectadas las pequeñas y medianas empresas por el impuesto selectivo?
Aunque muchas pequeñas y medianas empresas no fabriquen directamente productos sujetos al impuesto selectivo, pueden verse afectadas de forma indirecta. Los distribuidores, minoristas, bares, restaurantes y comerciantes de bebidas o tabaco, por ejemplo, notarán el efecto en el coste de reposición y en la sensibilidad de la demanda de los consumidores. Por eso, es importante estar al tanto de este tema, incluso fuera del sector.
