该制度的 推定利润 这是巴西企业可选择的征税方式之一。该制度简化了税款计算流程，因为它采用基于总收入的固定百分比来确定企业所得税（IRPJ）和社会保险税（CSLL）的计税基础。.
因此，会计处理的复杂性得以降低，这使得“推定利润制”成为一种颇具吸引力的选择——对于那些希望在税务管理中实现可预测性并减少繁文缛节的企业主而言，相较于“实际利润制”，该制度更具优势；同时，对于那些正从“全国简易税制”转出的企业主来说，也是一个不错的选择。.
在本文中，我们将详细说明该制度的运作方式，包括适用的税率及计算方法。. 值得一看！
“推定利润”是如何运作的？
O 推定利润 这是一种税收制度，其中企业所得税（IRPJ）和CSLL的计税基础是根据企业总收入的一定百分比确定的。.
正如我们接下来将看到的，推定百分比会根据企业的业务类型而有所不同。.
在“推定利润”制度的优势中，我们可以重点指出：
- 简约： 与“实际利润制”相比，其核算更为简单且成本更低。.
- 可预测性： 有助于更好地预测应缴税款金额。.
另一方面，在缺点方面，我们可以指出：
- 扣除限额： 与“实际利润法”不同，该方法不允许扣除所有营业费用。.
- 高利润率： 对于利润率低于预设百分比的企业而言，这可能会带来不利影响。.
了解更多：何时应从“Simples Nacional”税制转为“推定利润”税制？
哪些企业可以适用推定利润征税？
若要选择“推定利润”制度，企业应：
- 年营业额高达7800万R$（年度总收入）。.
- 法律未规定必须计算实际利润。.
选择“推定利润”税制对许多企业而言可能是一个绝佳的选择，但重要的是要与会计师进行详细分析，以确定这是否是贵公司最合适的税务方案。.
了解更多：如何计算“Simples Nacional”制度下超额部分的ICMS税款？
哪些企业不能按推定利润征税？
年营业额超过R$ 78百万的企业，或从事下列清单中所列活动的企业，不得选择采用推定利润制：
- 商业银行；;
- 投资银行；;
- 开发银行；;
- 发展促进机构；;
- 储蓄银行；;
- 信贷、融资和投资公司；;
- 房地产信贷公司；;
- 证券、有价证券和外汇经纪公司；;
- 证券发行机构；;
- 租赁公司和信用合作社；;
- 私营保险公司和储蓄保险公司；;
- 公开型私人养老金机构；;
- 提供信贷咨询、市场营销、信贷管理、甄选与风险管理、应付账款及应收账款管理等服务的公司；;
- 保理公司；;
- 房地产、金融及农业综合企业信贷证券化机构。.
无论营业额多少，从事上述业务的企业均须按“实际利润”计税。.
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“推定利润”制度下的税款如何计算？
在……制度下 推定利润, ，每项税款均单独计算，并缴纳至 自己的指南, ，使用 法律规定的推定比例 根据公司所从事的业务。.
从2026年起，根据 第224/2025号补充法, ，采用推定利润制且年收入超过 R$ 500万 应采用一个 IRPJ和CSLL推定税率分别上调10%, 仅适用于超过该限额的部分收入.
接下来，我们将分别说明以下各项的运作原理： 各项税费的税率及计算方法 在推定利润制度下。.
推定利润下的企业所得税（IRPJ）
为了查明 企业所得税（IRPJ）, ，会计部门应首先采用一个 推定比例 关于公司的营业额，具体取决于其开展的业务活动。.
推定利润制下的IRPJ推定税率
| 活动 | 税率 |
|---|---|
| - 燃料和天然气的零售 - 商品或产品的销售 - 货物运输 - 房地产活动 - 医院服务 - 农村活动 - 定制化生产 | 1,60% |
| · 其他未列明的活动（服务提供除外） - 运输服务（货运除外） | 8 % |
| · 总营业额不超过每年R$ 120,000的一般服务 - 专业服务 - 商业中介 · 动产/不动产或权利的管理、租赁或转让 | 16% |
| - 一般服务（无具体百分比） | 32% |
在确定了 推定计算基数, ，适用于 税率为15% 以计算应缴的IRPJ税额。.
实例——IRPJ
营业额： R$ 100,000.00
活动： 商品销售（商业）
推定： 8%
计算依据：
R$ 100,000.00 × 8% = R$ 8,000.00
应缴企业所得税：
R$ 8,000.00 × 15% = R$ 1,200.00
2026年更新——针对R$ 500万以上营业额的补充规定
从 2026年1月1日, ，采用推定利润制的企业与 年度总收入超过R$ 500万 应实施一项 在推定百分比基础上增加10%, 仅针对超过该限额的部分收入.
示例：
一家被推定为 32%:
不超过500万R$：通常推定为32%
关于盈余：推定转为 35,2% (32% + 10%)
这条规则 提高企业所得税（IRPJ）的计税基础, ，从而提高超额部分应缴的税款。.
了解更多：直接税与间接税：两者有何区别？企业需要缴纳哪些税种？
推定利润中的CSLL
该计算的 净收益社会保险费（CSLL） 其逻辑与IRPJ相同，但 推定百分比与最终税率不同.
请参阅下表中用于计算计税基础的税率：
推定利润法下CSLL的推定税率
| 活动 | 税率 |
|---|---|
| - 商业 - 工业 - 医院服务 - 运输服务 | 12% |
| - 一般服务（医院和交通服务除外） - 商业中介 · 动产/不动产或权利的管理、租赁或转让 | 32% |
在确定推定税基后，应适用 9%税率 以计算应缴的CSLL金额。.
实践案例——CSLL
营业额： R$ 100,000.00
活动： 商品销售（商业）
推定： 12%
计算依据：
R$ 100,000.00 × 12% = R$ 12,000.00
应缴CSLL税款：
R$ 12,000.00 × 9% = R$ 1,080.00
2026年更新——CSLL也受到影响
与IRPJ一样，该 CSLL的计税基础也需加计10% 适用于年营业额超过 R$ 500万, ，仅适用于超出部分。.
这意味着，到2026年，采用“推定利润”制度的大型企业将开始拥有一个 更高的税负, ，即使官方税率没有变化。.
PIS 和 COFINS
就 PIS 以及 COFINS, ，计算方法要简单一些，因为以下税率是直接按营业额征收的。.
- PIS： 0,65%
- COFINS： 3%
请看一个计算示例：
PIS： R$ 100,000.00 × 0.65% = R$ 650.00
COFINS： R$ 100,000.00 × 3% = R$ 3,000.00
ICMS 和 ISS
最后，我们有 ICMS 以及 ISS, ，这些税种的税率会根据各州和各市的法律规定而有所不同。.
就ICMS而言，其税率存在诸多差异，因为各州的税率可能不同，甚至根据商品或服务的类型也会有所不同。.
至于服务税（ISS），一般性法规规定，各市应将税率定在营业额的2%至5%之间。.
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选择“推定利润”制度值得吗？
选择“推定利润”制度对许多企业而言可能有利，但应基于对企业特点和需求的详细分析，慎重做出这一决定。.
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