A partir del 1 de octubre de 2026, los recambios para automóviles dejarán de estar sujetos al régimen de sustitución tributaria en São Paulo. Conoce las repercusiones que esto tendrá en el stock, en las facturas, en el cálculo del ICMS y en la configuración del ERP.
Un cambio importante llama la atención de los importadores, fabricantes y distribuidores de recambios para automóviles: a partir del 1 de octubre de 2026, los productos que figuraban en el anexo XIV de la Orden CAT 68/2019 dejan de estar sujetos al ICMS por sustitución tributaria en las operaciones internas y en las entradas destinadas al Estado de São Paulo.
En la práctica, el fabricante o el importador ya no se hace cargo por adelantado del impuesto para toda la cadena. En el caso de las empresas sujetas al Régimen Periódico de Liquidación, el ICMS vuelve a calcularse mediante el sistema habitual de débitos y créditos en cada etapa de la distribución.
Pero atención: esto no significa que baste con desmarcar la opción “ST” en el registro de productos.
Un mismo artículo podrá venderse sin sustitución tributaria en São Paulo y seguir estando sujeto al ICMS-ST cuando se destine a otro estado. Este cambio exige revisar el registro, el stock, los documentos fiscales, la liquidación y, sobre todo, las reglas configuradas en el ERP.
¿Qué motivó la supresión del ICMS-ST para los recambios de automóviles en São Paulo?
El cambio fue establecido por la Orden de la SRE n.º 34/2026, publicada por la Secretaría de Hacienda y Planificación del Estado de São Paulo.
En lo que respecta al sector de los recambios para automóviles, la norma deroga:
- El anexo XIV de la Orden CAT 68/2019, en el que se enumeraban los recambios de automóvil sujetos a la sustitución tributaria en São Paulo;
- La Orden SRE n.º 16/2023, que establecía la base de cálculo y los índices de valor añadido del sector.
La derogación surtirá efecto a partir del 1 de octubre de 2026. La propia Orden SRE 34/2026 establece además que el tratamiento de las existencias se ajuste a los procedimientos de la Orden CAT 28/2020.
¿Cómo están las operaciones internas en São Paulo?
En las operaciones realizadas a partir del 1 de octubre de 2026, las piezas de automóvil que se acojan efectivamente a la exención dejarán de estar sujetas al ICMS de las etapas posteriores mediante la recaudación por sustitución tributaria.
Para un contribuyente de São Paulo sujeto al Régimen Periódico de Liquidación, una venta interna normalmente pasará a tener:
- CFOP de venta sin sustitución tributaria, según el origen y la naturaleza de la operación;
- CST compatible con el régimen fiscal específico de la mercancía;
- Base de cálculo y desglose del ICMS propio, cuando sea aplicable;
- Los campos «base» y «importe» del ICMS-ST no se deben rellenar cuando no sea aplicable la sustitución tributaria;
- Se mantiene el CEST si la mercancía figura en el Convenio ICMS 142/2018.
Imagina una distribuidora de São Paulo que compra una pieza de recambio para automóviles por R$ 10 mil y la revende por R$ 15 mil. En una operación sujeta íntegramente al tipo impositivo ilustrativo del 18%, la entrada podría generar un crédito de R$ 1.800 y la salida, un débito de R$ 2.700. El resultado del cálculo sería de 900 R$, antes de otros créditos, débitos, beneficios o ajustes.
Este ejemplo es válido para los contribuyentes del régimen periódico y se basa en supuestos simplificados. Las empresas acogidas al Simples Nacional no siguen la misma lógica de débito y crédito: en ellas, el ICMS se rige por las normas del Simples, y el CSOSN debe determinarse en función de la operación y la situación del emisor.
¿Y las compras a proveedores de otros estados?
Cuando una empresa de otro estado venda recambios de automóvil a un contribuyente con sede en São Paulo, en la operación también deberá tenerse en cuenta la exención de São Paulo.
O Protocolo ICMS 41/2008 condiciona su aplicación a la existencia de la sustitución tributaria en las operaciones internas del estado de destino. Dado que São Paulo deja de someter a dicho régimen las piezas de automóvil, estas entradas pasan, por regla general, a realizarse sin retención del ICMS-ST para el estado de São Paulo.
Aun así, no es seguro establecer una norma general. Antes de autorizar la nota, la empresa debe comprobar:
- Fecha de la operación;
- NCM, descripción y CEST de la mercancía;
- Origen y destino;
- Finalidad de la adquisición;
- Régimen fiscal del destinatario;
- Si existe alguna norma específica o excepción aplicable.
Incluso hay datos históricos que deben conservarse en el ERP. Desde el 1 de enero de 2026, por ejemplo, el Protocolo 41/2008 ya no se aplica a los envíos de mercancías clasificadas en el CEST 01.015.00 cuando São Paulo sea el origen o el destino.
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Fin del ICMS-ST para recambios de automóvil en São Paulo
¿Podrá la empresa de São Paulo seguir recaudando el ICMS-ST para otros estados?
Sí. El fin de la sustitución tributaria para los recambios de automóviles en São Paulo no suprime este régimen en el resto de estados.
Si una empresa de São Paulo realiza una venta a una unidad de la Federación que mantenga la mercancía en el régimen de almacenamiento interno y exista un acuerdo aplicable, el remitente podrá seguir siendo responsable de la retención y del pago del impuesto en el lugar de destino.
En este contexto, será necesario comprobar, entre otros aspectos:
- Si la unidad federal de destino mantiene la mercancía bajo el régimen de sustitución tributaria;
- Si el origen y el destino están contemplados en un protocolo o convenio;
- ¿Quién es el responsable de la recogida?;
- MVA original o MVA ajustada;
- Tipo impositivo interno y posible reducción de la base imponible;
- Incidencia de la FCP-ST;
- Necesidad de disponer de un GNRE o de utilizar el número de registro estatal en el lugar de destino;
- CFOP, CST o CSOSN correspondientes.
Un error habitual es aplicar el MVA sobre el valor de la mercancía sin tener en cuenta el resto de la base. En función de la operación y la legislación del país de destino, la base del ST puede incluir el flete, el seguro, los impuestos y otros cargos que se cobren al destinatario. En las operaciones interestatales, también puede ser necesario utilizar el MVA ajustado.
¿Debe darse de baja el CEST del registro?
No.
O Convenio ICMS 142/2018 establece que el documento fiscal debe indicar el CEST de las mercancías que figuran en sus anexos, incluso cuando la operación no esté sujeta a la sustitución tributaria.
Esto significa que el CEST no funciona como una clave automática para calcular el ICMS-ST. Identifica la mercancía dentro de los segmentos que pueden estar sujetos a dicho régimen. La aplicación efectiva del ST depende de la legislación de la unidad federal, de la descripción del producto, de la operación y de las excepciones existentes.
Por lo tanto, lo correcto es mantener el CEST en el registro y separar la resolución tributaria en una norma propia.
¿Cómo se debe tratar el stock existente a 30 de septiembre de 2026?
Las existencias merecen un apartado específico en el proyecto de transición.
Según Orden CAT n.º 28/2020, la empresa que desee aprovechar o compensar el impuesto correspondiente a las mercancías excluidas de la ST deberá realizar un inventario de las existencias a 30 de septiembre de 2026.
Entre los procedimientos previstos se encuentran:
- Elaboración de informes digitales por mercancía;
- Identificación de los documentos fiscales de entrada que justifican la cantidad en stock;
- Registro del inventario;
- Cumplimentación del bloque H del EFD, cuando proceda, indicando el motivo 02, relativo al cambio de régimen fiscal;
- Cálculo del importe del crédito o de la compensación según las fórmulas establecidas en la orden ministerial.
En el caso de los contribuyentes del RPA, el crédito se contabiliza en el Bloque E del EFD con el código de ajuste SP020750, en 12 cuotas mensuales, iguales y sucesivas. La primera cuota corresponde al primer mes de vigencia de la exclusión.
Para quienes optan por el régimen Simples Nacional, el tratamiento es diferente. El importe se compensa en el PGDAS-D, a través del campo de reducción de la base de cálculo, en el mes siguiente al de la exclusión. Si el importe es superior al ICMS adeudado en ese periodo, la diferencia podrá utilizarse en los meses siguientes.
Otra precaución importante tiene que ver con los campos vBCSTRet e vBCFCPSTRet de las NF-e de entrada emitidas por proveedores sustituidos. Cuando no sea posible identificar la base de cálculo de la retención en la partida, la Orden CAT 28/2020 establece que el crédito se considere cero. La omisión o la declaración de un importe inferior al real podrá subsanarse mediante una factura complementaria emitida por el proveedor.
La empresa también puede optar por no aprovechar el crédito de existencias. En ese caso, la propia orden ministerial prevé la exención de los procedimientos en ella establecidos. No obstante, esta decisión debe analizarse desde el punto de vista financiero y documentarse.
¿Qué hay que cambiar en el ERP?
La configuración no debe depender únicamente del registro del producto. La decisión fiscal debe tener en cuenta la relación entre la mercancía, la operación, el cliente, el origen, el destino y la vigencia.
Un marco fiscal sólido debe incluir, como mínimo:
- Fecha de inicio y fin de la regla;
- UF de origen y de destino;
- NCM, descripción comercial y CEST;
- Origen de la mercancía;
- Finalidad: reventa, industrialización, activo, uso y consumo o consumidor final;
- Perfil y régimen fiscal del cliente;
- Existencia de ST en el destino;
- Protocolo, convenio y excepciones aplicables;
- CFOP, CST o CSOSN;
- Tipo impositivo propio, MVA, reducción de la base imponible y FCP;
- Responsable y forma de pago;
- Gestión de devoluciones y operaciones realizadas según normas anteriores.
La norma vigente hasta el 30 de septiembre de 2026 no debe eliminarse. Lo ideal es darla por concluida y crear una nueva versión con fecha de inicio el 1 de octubre. El historial será necesario para devoluciones, auditorías, cartas de corrección, cancelaciones, reprocesamientos y la comprobación de períodos anteriores.
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¿Qué escenarios hay que analizar antes de fin de año?
Antes de poner en marcha las nuevas normas, la empresa debe emitir notas de homologación y comprobar los archivos XML, el DANFE, la contabilidad y el cálculo de impuestos.
Las pruebas mínimas incluyen:
- Fabricante, importador y distribuidor en operaciones de São Paulo a São Paulo;
- Proveedor de otra unidad federal que vende a São Paulo;
- Empresa de São Paulo que vende a un estado federado y que mantiene la ST;
- Venta a destino sin ST para el artículo;
- Industrialización;
- Activo, uso y consumo;
- Consumidor final, contribuyente y no contribuyente;
- Empresa sujeta al régimen «Simples Nacional»;
- Reembolso de operaciones anteriores y posteriores al 1 de octubre;
- Aprovechamiento del crédito de existencias.
En 2026, el proyecto de ERP también deberá cumplir con los grupos y las normas técnicas relacionadas con el IBS y la CBS en los documentos fiscales. Dado que el calendario y las validaciones han sufrido ajustes a lo largo del año, la implantación deberá ajustarse a las notas técnicas vigentes y a los comunicados de la Agencia Tributaria, del CGIBS y de los portales de documentos fiscales electrónicos.
Errores que la empresa debe evitar
Evita:
- Retirar el CEST del producto;
- Desactivar la ST de forma global en el registro del producto;
- Tratar todas las ventas al sector industrial de la misma manera;
- Utilizar el MVA sin comprobar si es original o ha sido ajustado;
- Suponer que todos los protocolos siguen generando ST;
- Cancelar automáticamente la inscripción estatal de un suplente en São Paulo;
- No tener en cuenta las existencias a 30 de septiembre;
- Anular la regla anterior del ERP;
- Poner la configuración en producción sin probar el EFD y el cálculo.
El cambio puede mejorar la tesorería, pero requiere planificación
La supresión del ICMS-ST de São Paulo para los recambios de automóviles tiende a reducir el anticipo del impuesto en el coste de adquisición. Al mismo tiempo, los distribuidores del RPA deben asumir ahora el propio débito en las ventas y necesitan reservar liquidez para la liquidación mensual.
También será necesario revisar los precios, los márgenes, el crédito de las existencias, los contratos, el registro de clientes y los procesos de facturación.
Por eso, la transición no debe limitarse al departamento fiscal. Afecta a contabilidad, finanzas, compras, ventas, logística, tecnología y a los responsables del ERP.
Cuanto antes realice la empresa un análisis detallado de sus productos y operaciones, menor será el riesgo de recaudar indebidamente el ICMS-ST, emitir facturas con una tributación incorrecta o perder créditos relacionados con el stock.
Cuenta con CLM Controller para preparar la transición
CLM Controller puede ayudar a su empresa en el diagnóstico de las operaciones, la revisión de la NCM y la CEST, la gestión de existencias, la definición de la matriz fiscal y la validación de las normas que entrarán en vigor en octubre de 2026.
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1. ¿Cuándo finaliza el ICMS-ST para recambios de automóvil en São Paulo?
El cambio entrará en vigor el 1 de octubre de 2026, de conformidad con la Orden de la Secretaría de Relaciones Exteriores n.º 34/2026.
2. ¿Se suprime el ICMS-ST para los recambios de automóvil en todo Brasil?
No. El cambio se aplica a São Paulo. Las ventas destinadas a otros estados siguen regidas por la legislación del estado de destino.
3. ¿Debe darse de baja el CEST del registro?
No. El CEST debe seguir indicándose cuando la mercancía esté incluida en el Convenio ICMS 142/2018, aunque no se aplique la ST.
4. ¿Qué ocurre con las existencias actuales?
Las existencias a 30 de septiembre de 2026 deberán analizarse de conformidad con la Orden CAT 28/2020, especialmente a efectos de la deducción o compensación del impuesto.
5. ¿Hay que modificar el sistema ERP?
Sí. Las reglas deben configurarse por producto, operación, origen, destino y período de vigencia. No es seguro limitarse a desactivar la ST en el registro del producto.
