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Casos de fraudes contábeis envolvendo grandes empresas costumam levantar uma pergunta imediata entre empresários, investidores e gestores: afinal, quem deveria ter identificado o problema?
A diretoria? O departamento financeiro? A contabilidade? A empresa contábil terceirizada? Ou o auditor independente?
A resposta é importante porque essas áreas possuem responsabilidades diferentes.
De forma simples, a prevenção e a detecção de fraudes não são responsabilidade exclusiva do contador ou do auditor. A administração e os responsáveis pela governança da empresa possuem papel central na criação e manutenção dos controles internos destinados a prevenir e identificar irregularidades.
A própria NBC TA 240, norma do Conselho Federal de Contabilidade que trata da responsabilidade do auditor em relação à fraude, estabelece que a principal responsabilidade pela prevenção e detecção de fraude pertence à administração e aos responsáveis pela governança da entidade. ::Conselho Federal de Contabilidade::
Já a contabilidade e a auditoria exercem funções diferentes dentro desse sistema de proteção.
Qual é a responsabilidade da empresa na prevenção de fraudes?
O primeiro nível de responsabilidade está dentro da própria organização.
Sócios, administradores, diretores e responsáveis pela governança devem criar processos capazes de reduzir oportunidades para fraudes e identificar comportamentos ou movimentações fora do padrão.
Isso envolve medidas como:
- segregação de funções;
- definição clara de quem pode autorizar pagamentos;
- controle de acessos aos sistemas;
- conciliações financeiras e contábeis;
- documentação das operações;
- políticas internas e códigos de conduta;
- revisão periódica de processos;
- canais de denúncia;
- acompanhamento de transações consideradas atípicas.
Não adianta contratar uma excelente contabilidade se uma única pessoa dentro da empresa, por exemplo, consegue cadastrar um fornecedor, aprovar uma compra e liberar o pagamento sem nenhuma segunda validação.
A contabilidade entra como uma camada importante de controle, mas os processos precisam começar dentro da organização.
Uma auditoria garante que não existem fraudes?
Não.
E esse é provavelmente um dos maiores equívocos sobre auditoria.
O auditor busca uma segurança razoável, e não uma garantia absoluta de que todas as fraudes ou erros existentes foram identificados.
Existem limitações naturais no processo de auditoria. Fraudes podem envolver, por exemplo, falsificação de documentos, omissão intencional de informações, manipulação de registros ou até conluio entre diferentes pessoas.
Por isso, mesmo uma auditoria planejada e executada corretamente pode não identificar determinadas irregularidades.
As normas brasileiras de auditoria deixam claro que existe um risco inevitável de algumas distorções relevantes não serem detectadas.
Quem quiser aprofundar o tema pode consultar diretamente as Normas Brasileiras de Auditoria Independente do Conselho Federal de Contabilidade.
Então quem responde por uma fraude contábil?
Não existe uma resposta única.
Tudo depende de como a fraude aconteceu, quem participou dela, quais informações estavam disponíveis e quais obrigações cada profissional possuía.
De forma simplificada:
| Agente | Principal função |
|---|---|
| Administração e diretoria | Criar controles, supervisionar processos e prevenir irregularidades |
| Governança | Supervisionar a administração e os processos de geração das informações |
| Contabilidade interna | Registrar operações e produzir informações contábeis confiáveis |
| Contabilidade terceirizada | Executar processos contábeis contratados, realizar conferências e produzir demonstrações a partir das informações disponíveis |
| Auditoria interna | Avaliar continuamente processos, riscos e controles |
| Auditor independente | Examinar demonstrações e obter segurança razoável para emitir sua opinião |
Na prática, o melhor modelo de proteção ocorre quando todas essas estruturas trabalham de forma complementar.
Contabilidade e auditoria não são concorrentes
Outro erro comum é imaginar que contratar uma auditoria significa desconfiar da contabilidade.
Na verdade, são atividades diferentes.
A contabilidade produz e organiza as informações.
A auditoria analisa essas informações de forma independente dentro do escopo contratado.
Uma empresa pode, inclusive, possuir uma excelente estrutura contábil e utilizar auditorias periódicas justamente para fortalecer sua governança.
É uma lógica de camadas.
Quanto mais relevante, complexa ou regulada for a operação, maior tende a ser a necessidade de processos independentes de conferência.
Toda empresa precisa contratar auditoria independente?
Não necessariamente.
Algumas organizações são obrigadas por legislação ou regulamentação específica.
As companhias abertas, por exemplo, devem ter suas demonstrações financeiras auditadas por auditores independentes registrados na CVM. Presidência da República
A Lei nº 11.638/2007 também estabelece a obrigatoriedade de auditoria independente para sociedades consideradas de grande porte, inclusive quando não constituídas como sociedades por ações.
Para essa legislação, são consideradas de grande porte as sociedades ou conjunto de sociedades sob controle comum que, no exercício anterior, tenham ativo total superior a R$ 240 milhões ou receita bruta anual superior a R$ 300 milhões. Planalto
Mesmo quando não existe obrigação legal, empresas podem adotar auditorias voluntariamente como ferramenta de governança, preparação para investimentos, reorganizações societárias, operações de M&A ou melhoria dos controles internos.
Outsourcing tributário
A solução estratégica para empresas
Quais são as vantagens de uma contabilidade terceirizada bem estruturada?
A terceirização contábil pode trazer ganhos que vão muito além da execução de obrigações burocráticas.
1. Maior rastreabilidade das informações
Processos organizados facilitam a identificação da origem de lançamentos, documentos e movimentações.
2. Redução de erros
Conciliações e rotinas de conferência ajudam a identificar inconsistências antes que elas se transformem em problemas maiores.
3. Atualização técnica
Uma estrutura especializada acompanha mudanças contábeis, fiscais e regulatórias que afetam a empresa.
4. Separação entre operação e conferência
Ter profissionais externos envolvidos na contabilidade pode adicionar uma nova camada de análise às informações produzidas pela operação.
5. Demonstrações contábeis mais confiáveis
Informações consistentes facilitam decisões de sócios, investidores, instituições financeiras e demais stakeholders.
6. Preparação para auditorias
Uma contabilidade organizada reduz retrabalho quando a empresa precisa passar por auditorias, due diligence ou processos de fiscalização.
7. Mais tempo para a administração
A equipe interna pode direcionar mais energia para atividades estratégicas enquanto especialistas cuidam das rotinas contábeis contratadas.
O verdadeiro problema começa quando ninguém confere ninguém
Fraudes corporativas raramente são resultado de um único lançamento contábil estranho.
Normalmente existem falhas acumuladas.
Uma autorização que nunca foi revisada.
Uma conciliação que deixou de ser realizada.
Um fornecedor cadastrado sem validação.
Uma movimentação excepcional que virou rotina.
Um acesso de sistema que permaneceu ativo.
É por isso que empresas maduras criam diferentes camadas de controle.
A prevenção não deve depender de uma única pessoa, sistema, contador ou auditor.
Como a CLM Controller pode ajudar?
Empresas com operações complexas precisam de uma contabilidade capaz de transformar dados dispersos em informações organizadas, rastreáveis e úteis para a administração.
A CLM Controller atua com soluções contábeis, fiscais, financeiras e tributárias para empresas que precisam de maior controle e segurança em suas operações.
Além do outsourcing contábil, a empresa possui soluções de auditoria especializada e consultoria tributária, permitindo analisar riscos e processos sob diferentes perspectivas.
O objetivo não é simplesmente produzir números.
É permitir que gestores entendam de onde esses números vieram e consigam confiar neles para tomar decisões.
Conclusão
Casos de fraude contábil mostram que não existe um único responsável por toda a cadeia de informações financeiras de uma empresa.
Administração, governança, financeiro, contabilidade e auditoria possuem funções diferentes e complementares.
A responsabilidade primária pela prevenção e detecção de fraudes está na administração e na governança, enquanto contadores e auditores exercem papéis técnicos fundamentais dentro desse sistema. ::Conselho Federal de Contabilidade::
Quanto melhores forem os controles internos, a qualidade dos documentos, a rastreabilidade das informações e a independência entre quem executa e quem confere uma operação, menor será a exposição da empresa a erros e irregularidades.
No fim das contas, uma contabilidade confiável não serve apenas para mostrar quanto a empresa ganhou ou perdeu.
Ela também ajuda a responder uma pergunta muito mais importante:
esses números realmente contam a história do que aconteceu dentro da empresa?
Faça um Upgrade Financeiro:
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FAQ: fraudes contábeis e auditoria
Quem é responsável por prevenir fraudes dentro de uma empresa?
A responsabilidade principal pela prevenção e detecção de fraudes pertence à administração e aos responsáveis pela governança da organização. Eles devem implementar controles internos capazes de reduzir oportunidades para irregularidades. ::Conselho Federal de Contabilidade::
O contador é responsável por identificar todas as fraudes?
Não. O contador possui responsabilidades profissionais sobre os serviços que executa, mas não pode garantir a identificação de toda fraude existente. A capacidade de identificar irregularidades também depende das informações, documentos e controles disponibilizados pela empresa.
A auditoria independente consegue descobrir qualquer fraude?
Não. A auditoria busca segurança razoável de que as demonstrações contábeis não possuem distorções relevantes causadas por erro ou fraude. Ela não oferece garantia absoluta. ::Conselho Federal de Contabilidade::
Qual é a diferença entre contabilidade e auditoria?
A contabilidade registra operações e prepara informações e demonstrações contábeis. Já a auditoria independente examina essas demonstrações e as evidências disponíveis para emitir uma opinião profissional.
Terceirizar a contabilidade pode reduzir riscos?
Uma contabilidade terceirizada estruturada pode aumentar a organização, a rastreabilidade, as conciliações e as conferências das informações. Entretanto, os controles internos e as responsabilidades da administração continuam sendo fundamentais.
Quando uma empresa é obrigada a realizar auditoria independente?
Entre outros casos previstos por regulamentações específicas, companhias abertas e sociedades consideradas de grande porte estão sujeitas à auditoria independente. A Lei nº 11.638/2007 considera de grande porte, para essa finalidade, empresas ou grupos sob controle comum com ativo superior a R$ 240 milhões ou receita bruta anual superior a R$ 300 milhões no exercício anterior. Planalto
Uma empresa pode contratar auditoria mesmo sem ser obrigada?
Sim. Auditorias também podem ser realizadas voluntariamente para fortalecer controles internos, governança, transparência e preparação para investimentos, fusões, aquisições ou outros processos empresariais.
