¿Cuáles son las normas de transición de la reforma fiscal?

Normas transitorias de la reforma fiscal

A Enmienda constitucional 132/2023 introdujo una amplia reforma fiscal, que conlleva la aplicación gradual de nuevos impuestos. Ya se ha fijado el calendario de aplicación de estos cambios, que está previsto que comience en 2026 y finalice en 2033. Durante este periodo, el sistema fiscal nacional pasará por un proceso de transición, en el que los nuevos impuestos se irán introduciendo gradualmente, coexistiendo temporalmente con los antiguos impuestos que sólo se eliminarán al final de los plazos establecidos. Los detalles operativos relativos a la recogida y suministro de información a las autoridades fiscales durante esta fase de transición se regularán en breve.

A continuación figura un resumen anual de las normas transitorias:

Año 2026

Inicio de la carga IBS - Impuesto sobre bienes y servicios a un ritmo de 0,1%.

Inicio de la carga CBS - Contribución sobre bienes y servicios a razón de 0,9%, compensando este pago con las cotizaciones debidas al PIS y a la COFINS.

Año 2027

El IBS se recaudará al tipo estatal de 0,05% y al tipo municipal de 0,05%.

Se suprimirán los impuestos PIS/COFINSSe sustituirá completamente por el CBS, que se cobrará a un tipo que definirá una futura Ley Complementaria con una reducción de 0,1%.

Inicio de la carga IS - Impuesto selectivo (tarifas aún por definir).

O IPI tendrán sus tasas reducidas a cero, excepto en relación con los productos que han incentivado la industrialización en la Zona Franca de Manaus, de acuerdo con criterios que se establecerán en una ley complementaria.

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Año 2028

Mantiene las mismas normas que en 2027.

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Año 2029

Los tipos del ICMS y el ISS definidos según la legislación de cada estado y municipio se reducirán en 10%. Esto significa que el tipo del IBS tendrá que fijarse de tal manera que los ingresos de los estados procedentes del ICMS y los ingresos de los municipios procedentes del ISS sean equivalentes a la reducción de estos impuestos.

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Año 2030

Las tasas de ICMS e ISS se reducirán en otros 10%, lo que supone una reducción total de 20%. Habrá que ajustar la tasa del IBS para que no haya pérdida de ingresos para los estados y municipios.

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Año 2031

Las tasas ICMS e ISS se reducirán en otras 10%, lo que supone una reducción total de 30%. La tasa IBS deberá ajustarse para que no haya pérdida de ingresos para los estados y municipios.

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Año 2032

Las tasas ICMS e ISS se reducirán en otros 10%, lo que supone una reducción total de 40%. La tasa IBS deberá ajustarse para que no haya pérdida de ingresos para los estados y municipios.

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Año 2033

Se suprimen el ICMS y el ISS. Habrá que ajustar la tasa del SII para que no haya pérdida de ingresos para los estados y municipios.

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Conclusión 

En resumen, la Enmienda Constitucional 132/2023 representa un cambio significativo en el panorama fiscal del país, con la implantación de nuevos impuestos a lo largo de un periodo de siete años. Esta reforma es un intento de simplificar el sistema fiscal nacional y hacerlo más eficiente. Sin embargo, la transición será un período difícil para las empresas y los contribuyentes, ya que tendrán que hacer frente a la coexistencia de los antiguos y los nuevos impuestos hasta 2033. Es esencial que todos conozcan la normativa que se establecerá para garantizar el cumplimiento de las obligaciones fiscales durante esta fase de transición. La reforma fiscal es un paso importante hacia un sistema tributario más justo y eficaz, pero su aplicación requerirá una constante adaptación y seguimiento por parte de los agentes económicos y de la propia Administración.

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